新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
污水處理場所如何繳納環境保護稅？13個問答來釋疑！
《中華人民共和國環境保護稅法》自2018年1月1日起施行。
馬上又到申報期了，污水處理場所有哪些環境保護稅優惠？環境保護稅應如何計算？污染物排放量應如何確定？網校梳理了13個環境保護稅熱點問答，一起來學習吧！
一、環境保護稅納稅人如何確定?
答:《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱《環保稅法》）規定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅納稅人。
二、居民個人也產生生活污水和垃圾，需要繳納環境保護稅嗎？
答：居民個人不屬于稅法規定的“企業事業單位和其他生產經營者”，不繳納環境保護稅。
三、污水處理場所有哪些環境保護稅優惠？
答：（一）免稅規定
依法設立的城鄉污水集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅。
（二）減稅規定
納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅；納稅人排放應稅水污染物濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。
四、排放污染物同時存在國家標準和地方標準的，如何適用？
答：省、自治區、直轄市人民政府對國家污染物排放標準中未作規定的項目，可以制定地方標準；對國家標準中已作規定的項目，可以制定嚴于國家標準的地方標準。因此，污染物排放同時存在國家標準和地方標準的，優先適用地方標準。
五、污水處理場所環境保護稅應納稅額一般應如何計算？
答：污水處理場所環境保護稅應納稅額＝水污染物的污染當量數*適用稅額
水污染物的污染當量數=水污染物排放量/污染當量值
六、污水處理場所水污染物排放量應如何確定？
答：應稅水污染物的排放量，按照下列方法和順序計算：
一是納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；
二是納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；
三是因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院生態環境主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；
四是不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府生態環境主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。
七、對污水處理場所有什么申報要求？
答：污水處理場所應當按照《環保稅法》要求，按月計算、按季申報環境保護稅。對每一排放口的應稅水污染物，應區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，第一類水污染物按前五項，其他類水污染物按前三項填報《環境保護稅按月計算報表》等。
如果屬于當月達標排放的城鄉污水集中處理場所，可以享受稅收優惠，應同時填報《環境保護稅減免稅明細計算報表》。
八、城鄉污水集中處理場所排放應稅污染物不超過國家和地方排放標準的，是否需要辦理納稅申報？
答：城鄉污水集中處理場所排放應稅污染物不超過國家和地方排放標準的，也應當進行納稅申報。
九、污水集中處理場所申報環境保護稅時有哪些注意事項？
答：（一）首次申報環境保護稅的納稅人應先填報《環境保護稅基礎信息采集表》，用于采集納稅人與環境保護稅相關的基礎信息。相關基礎信息發生變化的，納稅人應及時辦理變更手續。
（二）采集完成后，系統會產生環境保護稅申報表，污水處理場所環境保護稅納稅人一般應選擇《環境保護稅納稅申報表（A表）》及附表按季進行申報。如有減免稅，還應填寫《環境保護稅減免稅明細計算報表》。
十、稅務機關如何進行超標排放的判斷？
答：稅務機關應及時將納稅人申報數據與生態環境主管部門交送的數據進行比對，判斷納稅人是否存在超標排放的情形。
城鄉生活污水集中處理場所一旦被生態環境主管部門認定為排放應稅污染物超過國家和地方排放標準的，即意味著當月不符合減免條件，應當按照《環保稅法》規定申報繳納當月的環境保護稅。
十一、對超標排放的污染物是否實行加倍征收環境保護稅？
答：對超標排放的污染物在稅法中沒有設置加倍征稅規定。現行《環境保護法》《水污染防治法》等對超標、超總量排污的行為規定了民事責任和行政處罰。征收環境保護稅不免除納稅人環境違法行為應承擔的民事責任和行政責任。
十二、納稅人排放應稅水污染物享受濃度減征環境保護稅優惠，具體有什么要求？
答：一是享受減征的范圍，包括以自動監測或者監測機構監測數據計算應稅污染物排放量，能夠確定排放濃度值的納稅人；
二是濃度值的確定，以自動監測計算的，應稅水污染物為自動監測的日平均值再平均后的月濃度值；以監測機構監測數據計算的，有多個監測數據的，為監測濃度值平均后的濃度值；
三是減征不得超標排放。自動監測數據中水污染物的日平均值，以及每次機構監測數據的濃度值，均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。
十三、污水處理場所環境保護稅納稅地點如何規定？
答：環境保護稅納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅，應稅水污染物排放地具體指水污染物排放口所在地。
不會納稅申報怎么辦？企業全稅種核算與申報實訓營，針對新政策系統全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業常用稅種的計算及申報實操。點擊學習>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號