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農(nóng)產(chǎn)品扣除率調(diào)整后，這些涉稅問(wèn)題你都知道怎么處理了嗎？
【政策規(guī)定】
新政：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
舊政：財(cái)稅[2018]32號(hào)
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)題一、納稅人2019年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，如何做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
【解析】如取得開(kāi)票日期是2019年3月31日前的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，無(wú)需修改往期申報(bào)表，符合抵扣情形的，可以填入2019年4月及以后所屬期申報(bào)表，按10%抵扣；如取得開(kāi)票日期是2019年4月1日起的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，符合抵扣情形的，可以填入2019年4月及以后所屬期申報(bào)表，按9%抵扣。
問(wèn)題二、納稅人2019年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣?如果能，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%?
【解析】2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)間是在4月1日前還是4月1日后。
案例：小太陽(yáng)公司為一般納稅人，2020年5月發(fā)現(xiàn)有2張未抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，A發(fā)票是2019年1月10日購(gòu)進(jìn)小麥，票上金額為3000元，B發(fā)票是2020年3月5日購(gòu)進(jìn)大米，票上金額為5000元。小麥和大米均在2020年5月領(lǐng)用并用于加工成罐裝八寶粥銷售。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并寫(xiě)清計(jì)算過(guò)程。
【解析】
1.2019年1月的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%：3000*10%=300
2.2020年3月的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%：5000*9%=450
3.2019年4月1日以后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣：（3000+5000）*1%=80
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300+450+80=830
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