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財務分析程序,也稱財務分析的一般方法,是指進行財務分析時所要遵循的一般規定和程序。財務分析程序是進行財務分析的基礎,它為財務分析工作的具體展開提供了規范的行為路徑。不同學者對于具體的步驟和程序可能有不同的選擇,但一般都分為四個階段:
財務分析的程序與步驟
1.財務分析信息收集和整理階段
財務分析信息收集和整理階段主要完成三個任務:
(1)確定要收集哪些財務數據。這是由財務分析的目的決定的,有什么樣的財務分析目的,就會需要相對應的相關財務數據。同樣,也只有明確了財務分析的目的,才能有效地、正確地尋找到相關的財務數據。
(2)確定以怎樣的程序來收集這些數據。在明確了要收集哪些數據的基礎上,應制訂相應的具體收集計劃,包括人員的安排、時間的調控、其他資源的調度以及擬采用的財務分析技術和路徑。
(3)執行既定的程序。程序的執行是其計劃的一個延伸,但不是一維單向的延伸。當在執行的過程中發現計劃的不足之處時應該做相應的調整。另外,很多的財務分析信息并不是隨時隨地就能夠取得的,因此也要注意平時對相關財務信息的積累。
2.戰略分析階段
在明確了收集什么信息以及怎么收集的基礎上,財務分析應該進入戰略分析階段。所謂的戰略分析就是對擬進入的行業的整體形勢進行分析,或者是針對企業的競爭對手制定戰略層面的策略時所需要進行的分析和規劃。
戰略分析常用的方法是波特提出的五力分析模型。
波特五力分析模型,又稱波特競爭力模型,該模型在產業組織學基礎上推導出決定行業競爭強度和市場吸引力的五種力量:①供應商的討價還價能力;②購買者的討價還價能力;③潛在競爭者進入的能力;④替代品的威脅;⑤來自目前在同一行業的公司的競爭。
3C模型也時常被用于戰略分析。
3C模型是由日本戰略研究專家提出的,強調成功的戰略有三個關鍵因素:①公司自身( corporation),主要考察公司的優勢,包括人才、技術,成本、差異化、品牌、文化等方面;②顧客( customer),主要為顧客著想,包括顧客目的細分、顧客市場細分;③競爭對手(competition),重點分析采購、設計、制造、銷售及服務等功能領域的差異化、品牌差異化、利潤和成本的差異化。
3.財務分析實施階段
(1)財務指標分析
對財務指標進行分析是財務分析的一項重要途徑。由于會計信息在綜合性上的突出特點,使得財務分析能夠通過挖掘會計信息的內涵,來窺探企業的真實經營信息。
(2)基本因素分析
因素分析法要在財務指標分析的基礎上,通過替代等數學手段,揭示某些財務指標變化的原因。
但要說明的是,會計信息并不能完全反映一個企業經營的原貌,因此基于會計信息的財務分析也不可能對企業經營過程中產生的所有問題都給出一個完整的答案,因此,基本因素分析法所揭示的財務指標變動的原因并不一定是唯一的原因,也不ー定是根本原因, 只是從財務視角給出的一個解釋。
4.財務分析綜合評價階段
財務分析綜合評價階段的主要任務是延續財務分析實施階段的工作。在財務分析實施階段,由于大量地采用指標和比率分析的方法,因此在得到有用的數據的同時也使得財務分析的結果偏重于某一具體的事件而缺少綜合性,在財務分析綜合評價階段就是要將財務分析實施階段的不同指標綜合在一起考察,以得出正確的財務分析結論。
在這個階段,企業不但要對現有的經營情況加以分析,還要對企業的未來發展趨勢加以預測和評價。
最終,在財務分析的綜合評價階段應給出財務分析報告。這是采用書面形式對財務分析的目的所給出的系統的、完整的回答。
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