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工資薪金及職工福利費稅的處理
在實際工作中，企業經常因為難以正確劃分工資薪金和職工福利費，而產生一些稅務問題，如何避免？下面一起來看看工資薪金及職工福利費稅的處理吧。
?工資、薪金
（1）企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
（2）屬于國有性質的企業，其工資薪金，超過限定部分，不得計入工資薪金總額，不得在所得額中扣除。
國稅函[2009]3號文件第一條規定，《企業所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度；
（二）企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
從上述規定可以看出，對工資、薪金合理性的判斷，主要包括兩個方面：
一是員工實際提供了服務；
二是報酬總額在數量上是合理的。
（3）上市公司股權激勵計劃
行權時公允價值與激勵對象實際行權價格的差額和數額計算的金額為為工資薪金支出。
公允價值為實際行權日該股票的收盤價格。
可立即行權的：直接計算確認按規定稅前扣除。
等待期或達到條件后行權的：可行權后計算確認為工資薪金支出按規定稅前扣除。
（4）列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合合理工資薪金支出條件的，可列入工資薪金支出在稅前扣除。
（5）企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
（6）“殘疾人員工資加計扣除”
企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
?職工福利費
（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
單位每年組織員工進行體檢屬于此范圍之內，可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。
?職工福利費的稅務處理
企業所得稅：企業發放給員工的各類福利，應在不超過工資薪金總額14%的部分據實扣除。未超標準的所得稅稅前據實扣除，超標準的當期和后期均不能扣除（永久性差異）。
個人所得稅：員工取得福利應計入工資薪金，繳納個人所得稅。
增值稅：公司為職工集體福利購入的固定資產或商品，進項稅不得抵扣。
企業將自產產品用于發放職工福利的，應視同銷售征收增值稅。
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