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還記得當年我在學會計的時候,原材料的實際成本法和計劃成本法經常混淆,今天就給大家總結一下原材料在實際成本法和計劃成本法下的會計分錄。
(1)實際成本法,購入材料:
①款已付,料已入庫:
借:原材料【購買價款+相關稅費+運輸費+裝卸費+保險費】
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸:銀行存款等
②款已付,發票賬單已到、材料未到:
借:在途物資【賬單到料未到】
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸:銀行存款等
③料已到、發票賬單未到:
借:原材料【暫估價值】
貸:應付賬款——暫估應付賬款
收到發票后,用紅字予以沖回:
借:原材料(紅字)
貸:應付賬款——暫估應付賬款(紅字)
④貨款預付,材料尚未驗收入庫
借:預付賬款
貸:銀行存款
材料入庫并收到發票賬單:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款
補付剩余貨款:
借:預付賬款
貸:銀行存款
(2)實際成本法,發出原材料:
借:生產成本【生產車間領用】
制造費用【車間管理部門領用】
管理費用【行政管理部門領用】
銷售費用【銷售部門領用】
貸:原材料
(3)計劃成本法,購入時:
借:材料采購【實際成本】
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸:銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據
(4)計劃成本法,入庫時:
借:原材料【計劃成本】
貸:材料采購【實際成本】
材料成本差異【差異,或在借方反映】
【說明】購入時,超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數),節約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負數)。
(5)計劃成本法,發出原材料:
借:生產成本【生產車間領用】
制造費用【車間管理部門領用】
管理費用【行政管理部門領用】
銷售費用【銷售部門領用】
貸:原材料
材料成本差異【結轉超支差異,如果是結轉節約差異,則在借方反映】
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