企業所得稅年度匯算清繳5月31日結束，

小型微利企業的會計得抓緊了！

2019年起，小型微利企業標準已放寬，

申報表填報大幅簡化，

必填表只有2張。

下面為大家帶來填報實例，分分鐘讓您變身“辦稅達人”，順利完成匯算清繳任務！

一、什么是小型微利企業？

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

?補充說明：

（1）從業人數和資產總額，按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

①季度平均值=（季初值+季末值）/2  

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

（2）年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

二、小型微利企業的稅收優惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元不超300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業所得稅。

三、年度納稅申報表填報

根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號），簡化了小型微利企業年度納稅申報措施，共37張表，必填2張，免填6張，其他選填。下面我們就來看下具體情況吧！

?（一）必填表（2張）

1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）【必填】

小型微利企業原則上僅需要填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經營情況”項目中的10個數據項；“有關涉稅事項情況”項目中的數據項為選填內容，只有當小型微利企業發生這類事項時才需要填報；免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數據項。

?補充說明：

（1）若符合小型微利企業普惠性所得稅減免政策的，”小型微利企業“項目選擇“是”，基礎信息表中“103資產總額”、“104從業人數”、“106從事國家限制或禁止行業”及A100000表第23行“應納稅所得額”均應要求符合稅法規定。   

（2）基礎信息表“103資產總額”，單位為萬元，務必填寫正確。

2、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）【必填】

?補充說明：

小型微利企業免于填報表單（6張）：

·《一般企業收入明細表》（A101010）

·《金融企業收入明細表》（A101020）

·《一般企業成本支出明細表》（A102010）

·《金融企業支出明細表》（A102020）

·《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）

·《期間費用明細表》（A104000）

相關項目，如“營業收入”“營業成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“資產減值損失”“公允價值變動收益”“投資收益”“營業外收入”“營業外支出”等直接將相關金額填入《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的相應行次即可。

（二）選填表

小型微利企業除以上說明的表單、項目外，如未發生其他事項，小型微利企業無需填報其它表單。

?補充說明：

（1）若發生研發費用加計扣除的，需要填報《期間費用明細表》（A104000），并根據國家稅務總局公告2018年第23號的規定，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》，《“研發支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。

（2）若是高新技術企業，需要填報《期間費用明細表》（A104000）；無論是否享受優惠，必填《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。

（3）存在小型微利企業減免稅優惠的，

若是查賬征收企業：年度匯算時在《A107040減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報減免稅額。

若是核定征收企業：則在年度納稅申報表（B類，2018年版）》第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報減免稅額。

四、辦理渠道

以安徽省為例：

1、登陸電子稅務局

2、選擇路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/企業所得稅申報/企業所得稅申報

3、選擇申報表：

企業所得稅查賬征收的，選擇進入“居民企業（查賬征收）年度申報”；

企業所得稅核定征收的，選擇進入“居民企業（核定征收）年度申報”。

五、疑問解答

1、預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合政策規定的，怎么處理？

答：應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

2、小型微利企業的從業人數、資產總額包括分支機構嗎？

答：包括。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數，并且從業人數應按企業全年的季度平均值確定。

3、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據《企業所得稅法》相關規定，個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

4、小規模納稅人是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策？

答：無論是增值稅的一般納稅人還是小規模納稅人只要滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件，都是可以享受小型微利企業的所得稅優惠政策的。

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