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遇到跨年發票怎么辦?最全攻略都在這里!

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2020/04/23 09:41:14  字體:

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如果是2019年的費用,開具時間也是2019年,但是報賬時間和付款時間卻是2020年。該怎么處理?難道只能追補嗎?遇到跨年發票怎么辦?下面小編教你四招。

遇到跨年發票怎么辦?最全攻略都在這里!

一、屬于預付款性質的發票——跨年又如何

企業在2019年12月底前支付了廣告費,電視臺也在2019年12月31日開 具了發票。如果財務人員是跨年后的2020年1月15日才收到發票,完全可以把該發票做在2020年1月份的賬里,然后在2020年度進行稅前扣除(本來也應在2020年稅前扣除,即便是在2019年入賬)。 

二、屬于存貨采購的發票——跨年很正常

對于存貨,即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后才可以在稅前扣除。如果發票是上年的,但是存貨在次年才完成入庫等程序,當然上年的發票也是可以做在次年的。比如,企業在2019年12月31日收到一批貨,發票隨貨到的,該批貨物于2020年1月3日驗收合格后入庫。此處,發票雖然是2019年的,但是可以正常做在2020年度,也沒有什么納稅調整。 

三、屬于2019年度的成本或費用,收到的發票開具的時間卻是2020年度的,怎么辦?怎么進行稅前扣除? 

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定,根據《中華人民共和國稅收征管法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅法規定應在企業 所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。 

跨年發票事項 《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)規定,企業當年實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。 

四、如果是2019年的費用,開具時間也是2019年,但是報賬時間和付款時間卻是2020年。該怎么處理?難道只能追補嗎? 

這種情況確實經常存在,比如銷售人員12月份出差,直到元旦節后才來報銷差旅費。 

跨年發票事項針對這種情況,企業會計人員需要做兩件事情,通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬,如果因各種原因不能報賬的應向財務部提供預計報賬中發票時間是2019年的金額。 財務部一方面根據預估的金額確認相關費用,另一方面確認相關負債。 相關人員在2020年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。這樣也是滿足34號公告規定的。

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