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經常聽到三代手續費,到底是哪三代?收到的“三代”稅款手續費如何會計處理?關于個稅的“三代”手續費,你須清楚以下7個問題!
問題一:經常聽到三代手續費,到底是哪三代?
答復:代扣代繳、代收代繳和委托代征。
問題二:“三代”稅款手續費支付比例和限額如何規定的?
答復:1、代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。
2、代收代繳車輛車船稅,稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。
3、稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅,稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。
4、稅務機關委托代征人代征車輛購置稅,稅務機關按每輛車支付15元手續費。
5、其他可以參考《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行[2019]11號文)規定。
問題三:“三代”稅款手續費多長時間清算一次?
答復:“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前,向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。
注意:特殊情況下延期的,應按照當地稅局規定的時間。
問題四:收到的“三代”稅款手續費如何會計處理?
答復:1、收到手續費時計入“其他收益”,若是一般納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、收到手續費時計入“其他收益”,若是小規模納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費—應交增值稅
問題五:收到的“三代”稅款手續費如何使用?
答復:“三代”單位所取得的手續費收入按規定用于與“三代”相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。
問題六:收到的“三代”稅款手續費若是獎勵相關人員,是否需要繳納個人所得稅?
答復:用于相關人員的獎勵:免征項目,暫免征收個人所得稅。
賬務處理:
借:應付職工薪酬—工資薪金 10000
貸:銀行存款 10000
問題七:哪些“三代”情況不能申請手續費返還?
答復:1、未按照規定履行代扣、代收、代征義務;
2、由稅務機關查出補扣的個人所得稅稅款;
3、因企業自身原因,超過時限申請的;
4、企業辦理注銷清算,稅務注銷登記后 3 個月內沒提交申請資料的。
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