分期收款銷售收入問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/19 16:50:06　　字體：大小

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問題：1、分期收款，會(huì)計(jì)上是按合同約定收款日期確定收入嗎？

2、增值稅和所得稅也是按合同約定收款日期確認(rèn)收入嗎？

3、房地產(chǎn)企業(yè)，19年銷售一套房，100萬，已簽合同，開具30萬首期款發(fā)票，20年收到70萬按揭款，開具70萬發(fā)票，會(huì)計(jì)上19年該確認(rèn)多少呢？19年增值稅和所得稅又該確認(rèn)多少呢？

實(shí)務(wù)

答案：賬務(wù)處理上，確認(rèn)收入需要遵循準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則設(shè)定了收入確認(rèn)計(jì)量的五步法，分別如下：【前提】第一步：識(shí)別與客戶訂立的合同；【基礎(chǔ)】第二步：識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；【關(guān)鍵】第三步：確定交易價(jià)格；【核心】第四步：將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；【判斷】第五步：履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。履約義務(wù)已經(jīng)完成即全額確認(rèn)收入。

增值稅納稅義務(wù)時(shí)間：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。