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問題:1、分期收款,會計上是按合同約定收款日期確定收入嗎?
2、增值稅和所得稅也是按合同約定收款日期確認收入嗎?
3、房地產企業,19年銷售一套房,100萬,已簽合同,開具30萬首期款發票,20年收到70萬按揭款,開具70萬發票,會計上19年該確認多少呢?19年增值稅和所得稅又該確認多少呢?
答案:賬務處理上,確認收入需要遵循準則,新準則設定了收入確認計量的五步法,分別如下: 【前提】第一步:識別與客戶訂立的合同; 【基礎】第二步:識別合同中的單項履約義務; 【關鍵】第三步:確定交易價格; 【核心】第四步:將交易價格分攤至各單項履約義務; 【判斷】第五步:履行各單項履約義務時確認收入。履約義務已經完成即全額確認收入。
增值稅納稅義務時間:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或合同沒有收款日期,為發出貨物當天。
企業所得稅納稅義務時間 :《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條規定,企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現:(一)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現;(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等,持續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
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