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購進農產品用于生產不同貨物未分別核算,如何計算進項稅額?

來源: 中國稅務 編輯:張美好 2020/01/23 14:03:58  字體:

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問題:購進農產品用于生產不同貨物未分別核算,如何計算進項稅額?

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答案:《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)和《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定,納稅人購進農產品既用于生產銷售13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

根據上述規定,你公司由于未分別核算,購入農產品不可以按照10%的扣除率計算進項稅額,應統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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