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年終關賬，會計應該注意哪些稅務問題？
2019年馬上就要結束了，會計在進行年終關賬時，每一個會計科目都應該按照相關會計準則進行準確核算，未入賬的收入成本費用要入賬，產生差錯要及時更正調賬...下面從稅務角度提醒一下財務人員，以下五個涉稅問題千萬要注意：
一、 股東向公司的借款要及時收回
根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規定，凡納稅年度終了后，股東向企業的借款既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款即可視為企業對個人投資者的紅利分配，并依據“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
實踐中，因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個人所得稅。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會計催股東把借款都歸還了吧！
二、 當年的發票盡可能收回，減少跨期發票
按照權責發生制的要求，當年發生的費用當年列支，不能提前或推后。所以年底，財務人員要再三和業務部門確認一下，當年發生的支出，是否都把發票收回來了。如果根據合同判斷，當年有發生的費用，但發票一時還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發票即可在當年稅前扣除。
【政策】國家稅務總局2011年第34號公告：六、關于企業提供有效憑證時間問題。企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
三、 多提一些年終獎，少繳一些所得稅。
有公司年底利潤比較豐厚，想少繳企業所得稅，但一時又沒有什么可以支出的項目，那么可以多計提一些年終獎，作為費用列支，隨后在次年5月31日前實際發放，該工資費用即可在當年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業的公司，應納稅所得額在300萬、100萬的臨界點，多給員工發一些年終獎，還能享受稅收優惠少繳稅，何樂不為。
【政策】國家稅務總局公告2015年第34號：二、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題。企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
四、 莫忘固定資產500萬以下采購一次稅性扣除
《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
五、 資產盤點做到位，發生損失及時報。
年底了，現存的資產一定要認真盤點一下，不要走過場。不要以為歲月靜好，其實有的資產已經悄悄發生了損失，可能有些應收賬款已經成壞賬了，有些存貨已經霉爛變質了，有的固定資產已經不翼而飛了，你若不盤點，就可能多繳了企業所得稅。
盤點出來的資產損失，及時按照國家稅務總局 2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的相關規定準備資料，稅前扣除。
年末是會計人最忙碌的時刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務處理上、稅務處理上提前做好準備，此時就需要對會計科目以及稅費進行審核，對各個科目以及稅費做到心中有數，為后續工作打下基礎。點擊進入學習>>
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