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年終關賬，這些風險你注意到了嗎？
年終關賬，案例中的風險你注意到了嗎？財務人員在年終結賬梳理企業全年的賬務時，還有以下常見的風險點需要注意，快來查收吧！
【場景案例】
海峽生物科技股份有限公司子公司福建大農景觀建設有限公司（以下簡稱大農景觀）收到國家稅務總局漳州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書。
決定書顯示，大農景觀在2017年3月至10月間通過購買浦發銀行漳州分行和興業銀行漳州分行的保本理財產品，取得的利息收入未按規定申報該項增值稅收入348,383.56元。對此，大農景觀需調整2017年3月至10月的增值稅留抵稅額，經逐期調整，2018年12月期末留抵稅額應調整為4,163,832.81 元。
大農景觀在2018年的企業所得稅年度申報項目中，“主營業務成本 ”包含“漳州龍江南路、南環城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區棚戶區改造項目（步港路北側綠地綠化景觀工程）”等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結轉的暫估成本，該暫估成本共計5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規定在2018 年度匯算清繳期內進行納稅調整，應補繳企業所得稅1,287,221.01 元。
【風險點睛】
上述案例中，該公司購買保本理財產品取得的利息應按貸款服務繳納增值稅；未實際支出同時未取得扣除憑證的暫估成本需做納稅調增處理并進行補稅。年終將至，納稅人未及時取得發票等扣除憑證的費用支出很常見，年終結賬時要注意及時追收發票，按實際金額入成本費用科目；若未取得發票，可以以暫估成本費用入賬的，應盡量在年度企業所得稅匯算清繳之前取得發票，若當年度匯算清繳之前未取得發票，對應成本費用支出應作納稅調增處理。
另外，財務人員在年終結賬梳理企業全年的賬務時，以下常見的風險點需要注意：
1. 庫存現金及銀行存款相關風險
庫存現金金額較大：可能有付出去但未做賬的現金，注意要及時補充現金付款單據做賬，避免太多現金掛賬。
銀行存款余額與銀行對賬單余額不一致：可能有未達賬項，要及時補充完整銀行收付款單據，編制“銀行存款余額調節表”進行調節。
2. 往來款項風險
往來款項一直是稅局稽查重點，極易暴露出企業存在的各種不規范處理及偷漏稅問題。例如，其他應收款中存在股東向公司借款長期掛賬的情形是否及時處理，關聯公司間無償借款需注意是否視同銷售繳納增值稅；應收賬款、應付賬款余額是否及時核對并沖銷掛賬等。
3. 收入成本費用風險
比如收入要及時確認，對于小規模納稅人免增值稅的情況應及時確認營業外收入；
核對折舊、攤銷余額是不是跟實際相符，有無漏做賬，注意提足折舊或報廢的資產處理。
4. 各項稅費繳納風險
企業日常業務涉及的稅種復雜，常常有漏繳少繳稅的風險，比如未及時確認收入少繳納增值稅、發放給職工的福利費，贈送給客戶的禮品忘扣繳個稅等，因此企業要注意各事項涉稅費用是否繳納齊全；另外，房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種也要關注計算是否有誤，享受的稅收優惠是否正確，相關優惠政策更新后是否及時調整，以及本年的整體稅負情況是否有異常等。
【政策點睛】
1. 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36 號）附件1《營業稅改增值稅試點實施辦法》中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》；
2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》；
3. 《中華人民共和國稅收征收管理法》。
年末是會計人最忙碌的時刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務處理上、稅務處理上提前做好準備，此時就需要對會計科目以及稅費進行審核，對各個科目以及稅費做到心中有數，為后續工作打下基礎。點擊進入學習>>
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