【收藏】企業所得稅匯算清繳后的賬務處理（企業會計準則）

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/11/27 11:03:30　　字體：大小

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由于企業所采用的會計制度不一樣，因此匯算清繳后做調整時分錄也相應的不一樣，下面為您整理了適用《企業會計準則》的企業所得稅匯算清繳的賬務處理。

企業所得稅匯算清繳后的賬務處理

（一）盈利企業的賬務調整

1. 對永久性差異的賬務調整

（1）當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：補提“應交企業所得稅”：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

第二步：追溯調整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

（2）當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計提的“應交企業所得稅”

貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）

貸：以前年度損益調整

第二步：追溯調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2. 對暫時性差異的賬務調整

（1）應納稅暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業所得稅”）：

貸：應交稅費——應交所得稅（用紅字）

貸：遞延所得稅負債

（2）可抵扣暫時性差異的賬務調整（補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”）：

不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”，需要根據謹慎性原則進行職業判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。比如企業每年的廣告費和業務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產”。

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產

貸：應交稅費——應交企業所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應交企業所得稅”

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

第二步：追溯調整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整