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銷(xiāo)售貨物并提供安裝，怎么計(jì)繳增值稅？
我公司簽訂銷(xiāo)售合同，總金額是100萬(wàn)，其中90萬(wàn)是貨物/產(chǎn)品，10萬(wàn)是安裝費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)一下，我公司應(yīng)該怎么計(jì)繳增值稅？開(kāi)具發(fā)票的稅率是多少？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。”
因此，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。如果納稅人沒(méi)有分別核算，則須從高適用稅率，按銷(xiāo)售貨物13%稅率計(jì)稅。
納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的，有以下兩種情形：
一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，那么，納稅人需從高適用稅率，按銷(xiāo)售貨物13%稅率計(jì)稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；
二是納稅人分別核算了機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，則可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。分別核算的情形下，如果納稅人仍選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則相應(yīng)的安裝服務(wù)收入可按9%稅率計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
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