關于三代手續費返還政策的四個問題

來源: 晶晶亮的稅月編輯：張美好 2019/08/20 10:19:26　　字體：大小

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　2019年2月2日，財政部、稅務總局、人民銀行聯合頒布《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號），對代扣代繳、代收代繳、委托代征的“三代”問題做出進一步規范。“三代”是什么？有什么區別？“三代”手續費支付的流程是什么？未領的手續費是不是稅務機關花了？手續費的支付比例是多少？下面對這些問題進行整理。

會計實務

1、 “三代”是什么？有什么區別？

先說說“三代”是什么意思？簡單來說就是稅款征收方式中的“代扣代繳、代收代繳、委托代征”簡稱。雖然它們統稱三代，但它們的區別還是挺大的。

代扣代繳顧名思義就是支付款項的時候扣下稅款、代收代繳是收取款項的時候代收稅款，這兩種屬于法定義務，是需要辦理扣繳登記證，如果扣繳人不扣繳會被追究法律責任的，常見是責任是罰款的。

委托代征則是協商的，稅企商量好了企業才需要去做，簽訂委托代征協議書，如果沒商量好受托人不想代征，稅務機關也是沒奈何的。

2、 “三代”手續費支付的流程是什么？

無論是代扣代繳、代收代繳、委托代征哪種方式，稅務機關都會付一定的手續費給企業。很多企業財務人員要么不知道有手續費這回事兒，要么以為自己扣繳了稅款，到時候金三系統應該自動計算出來手續費返還到企業銀行賬戶里，于是在家坐等。

餡餅怎么會自己掉下來？肯定需要費點力氣做出來。大家要清楚，金三系統是一個負責收錢的系統，是不會負責發錢的。手續費是列入財政預算的專項資金，財政資金是收支兩條線，專項資金的撥付和領取是有嚴格的程序的。

比如2018年扣繳的稅款，納稅人應該在2019年3月30日前來稅務機關填寫一下代扣代繳稅款結報單，結報之后稅務機關登記后，才能把這筆手續費資金列入預算，注意，是列入了下一年度的預算，也就是需要等到2020年才會撥付下來這筆資金，到那時候，企業才能領取。

因為這個過程相對比較長，中間如果出現財務人員更迭或其他情況，很多時候即使結報過稅款手續費的公司也可能會不來領手續費。根據我多年前支付手續費的工作經驗，經常有一半以上的納稅人不結報扣繳的稅款，不來領取手續費，放棄了屬于自己的權益。

3、未領的手續費是不是稅務機關花了？

有些朋友曾經問我，如果企業不來領手續費，剩余的錢是不是稅務機關自己花了。我只能說你要這么想就很天真了，很多做企業會計的人完全不了解行政單位會計的預算決算的管理體系，簡單來說它們的區別，企業的資金是不記名的，只要賬上有錢就可以開銷，行政單位的資金都是記名的，是什么名目的錢就只能花在這個用途上，不能混著花。尤其是專項資金管理得更嚴格，手續費如果支不出去就會重新交回財政去。當然，稅務機關會通知企業來領的，一般都會領完。

4、手續費的支付比例是多少？

具體三代手續費比例是多少，就不一一說了，直接給大家來一張表格吧！

三代手續費返還政策