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匯算清繳后,補繳的稅款如何進行賬務處理呢?可以根據匯算清繳后補繳的稅款金額大小,判斷對企業會計報表影響是否重大,參考以下兩種方案:
方案一、對會計報表影響重大,調整以前年度損益:
(1)匯算清繳后,補繳企業所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費—應交企業所得稅
(2)繳納企業所得稅時
借:應交稅費—應交企業所得稅
貸:銀行存款
(3)結轉以前年度損益調整
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(4)調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金,不需要該筆分錄)
借:盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸:利潤分配—未分配利潤
若執行的是小企業會計準則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。
方案二、對會計報表影響不重大,計入當期損益:
(1)匯算清繳后,補繳企業所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費—應交企業所得稅
(2)繳納企業所得稅時
借:應交稅費—應交企業所得稅
貸:銀行存款
注:(1)如果調整了以前年度損益,在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。
(2)如果計入了當年損益,財務報表的相關項目應作為本期數。
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