新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【印花稅】小稅種，大學問，致那些年曾經看“錯”的你~
提到印花稅大家都不陌生，雖然大部分企業需要繳納的稅額并不多，但一些常見的知識點很容易混淆，所以，你真的了解印花稅嗎？
繳納印花稅的計稅依據
1、印花稅的計稅依據是含稅的還是不含稅的？
國家稅務總局2016年4月25日視頻會議有關政策口徑解讀明確：按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。所以，建議雙方做好溝通，簽合同時最好能將價稅分開注明。
2、未簽合同交印花稅嗎？
即使未簽合同印花稅也是需要繳納印花稅的，建議按照具有合同性質的購銷往來憑證來計算貼花（比如交接貨時的交貨單等）。
3、合同金額不確定如何計算印花稅？
合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。
印花稅申報常用的兩大優惠政策
【優惠之一】
《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）規定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
常見問題：注冊資本由實繳制改成了認繳制，很多企業的實收資本一直沒有到賬，沒到賬的實收資本還繳印花稅嗎？
認繳制下，沒有實繳時不做賬務處理，不涉及記載資金的賬簿印花稅。公司在實際收到投資者的出資時，貸記“實收資本”或“資本公積”，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額繳納印花稅。
【優惠之二】
《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規定：由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
提醒：財稅[2019]13號文件只針對小規模納稅人，一般納稅人不得享受；小規模納稅人，這兩項政策可以疊加享受。
減免的印花稅如何入賬
目前有兩種處理方法：
【方法一】直接按照減免后的金額計提
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
繳納時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
【方法二】按照減免前的金額計提，減免后結轉到營業外收入或其他收益中
借：稅金及附加（減免前的總金額）
貸：應交稅費——應交印花稅
繳納時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款（實際繳納金額）
營業外收入/其他收益（體現減免金額）
雖然賬上可以不計提，但是從管理的角度出發為了核算清晰、方便查賬，建議還是計提一下，也方便填寫納稅申報表。
在我們日常工作中會遇到各種各樣的問題，尤其是像財務人員每年都要學習很多新政策？那么你可能會需要了解更多財稅實務知識來提升自己。關注正保會計網校財會直播課堂，這里有很多免費的財稅方面的網課，快來學習呀！會計實務老師視頻課程>>
你想要了解更多的財稅知識嗎？正保會計網校推出了財稅會員，內含1000+精選實務課程，隨時隨地學你所需，幫助解決你的應急之需，還可以自我提升，還有財稅大咖在線答疑，解答你所有的疑惑。
戳圖點擊了解財稅實務會員↓↓↓
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號