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不可不知的七種現金流量表編制方法
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。隨著管理會計在企業的廣泛應用，現金流量表顯得越來越重要。
但是在實務工作中現金流量表的編制是有難度的，只有搞通現金流量表的原理，才能理解和掌握現金流量表的各種編制方法。那么現金流量表的編制方法有哪些呢？我國現金流量表準則給出了幾種方法；同時根據準則、結合會計實務工作，又有幾種派生的方法。
下面由網校開放課堂——熊飛老師給大家一一道來：
我國企業會計準則規定：現金流量表主表采用直接法編制，現金流量表補充資料采用間接法編制。
一、 直接法
1. 分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。
分析填列法起點為利潤表的營業收入，依據為資產負債表和利潤表的有關項目的數據，及有關明細賬的數據。在分析的過程中要剔除賬務處理的因素。比如，會計核算時“其他業務收入”包含了固定資產、投資性房地產等租金收入，但這部分收入對應的現金流應屬于投資活動現金流量，所以在填報“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目時，要剔除這類賬務處理的因素。
2. 工作底稿法
采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
采用工作底稿法編制現金流量表，首先要設計一張很大的工作底稿。依次將資產負債表、利潤表、現金流量表自上而下排列成縱向的表格，就形成了現金流量表工作底稿。
工作底稿法的編制程序如下:
（1）將資產負債表期初數和期未數過入工作底稿期初數欄和期末數欄，將利潤表本年發生額過入工作底稿本期數欄。
（2）對本期經濟業務進行分析并編制調整分錄。
（3）將調整分錄過入工作底稿相應部分。
（4）核對調整分錄。滿足勾稽關系：
工作底稿借方合計=貸合計；
資產負債表期初數+（-）調整分錄中的借貸金額=期末數;
利潤表項目中調整分錄借貸金額=本期數。
（5）根據工作底稿中的現金流量表項目編制現金流量表主表。
3. T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
T型賬戶法和工作底稿法實質是一樣的，只是形式不一樣而已！
4. 公式法
公式法是從分析填列法派生出來的一種方法。現金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業。當然，不同的企業因為其行業特點，會有獨特的經濟業務，在應用公式時只需對公式做略微的調整即可。
在會計實務工作中，財務人員由于不理解這些計算公式，往往硬套公式，使得編出來的現金流量表自己都看不懂。我們總結出一句口訣，使得你輕松理解和記住這些計算公式。
（詳見《輕松學會編制現金流量表》）
5. 簡易編制法
“簡易編制法”是指財務人員在平時做記賬憑證時，同步做現金流量類別的判斷。根據經濟業務同步編制現金流量表，資產負債表、利潤表。
“簡易編制法”適用于各種類企業手工編制和財務軟件及ERP軟件編制。
“簡易編制法”最大的特點是：將賬務處理和現金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經濟業務做現金流的判斷，且兼顧現金流量表主表和補充資料的編制，所以編制質量很高。（注：其他方法現金流量表主表和補充資料的編制是分離的。）
（詳見《如何編制高質量的現金流量表》）
6. EXCEL編制法
根據現金流量表每一個項目的計算公式和現金流量表的勾稽關系，通過在EXCEL表格中設置公式來完成現金流量表的編制。
7. 貨幣資金類賬簿分析填列法
現金流量表中的“現金”和“現金等價物”分別指資產負債表中的“貨幣資金”項目包含的內容及“交易性金融資產”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現金流量表。為了方便快速編制現金流量表，需要在“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設置二級科目、三級科目。由于大中型企業收現、付現業務非常頻繁，所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現、付現業務不多的小微企業。
二、 間接法
我國企業會計準則規定，現金流量表應以直接法編制，同時還要在補充資料中運用間接法，以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動，計算并列示經營活動的現金流量。
間接法的起點是“凈利潤”，終點只有一個，即“經營活動現金流量凈額”。它反映企業實現的“凈利潤”的質量。
間接法比直接法更難理解，難在各個調整項目不好理解。在會計實務工作中調整項目也不好取數，也容易出錯。同時由于現金流量表主表和補充資料存在勾稽關系，財務人員常常利用這個勾稽關系來人為調平現金流量表。從而造成現金流量表編平的假象。
針對這種情況，我們總結出“三個理念”，只要理解了這“三個理念”，你就能徹底搞懂補充資料的編制原理，從而輕松編出高質量的現金流量表。
以上就是熊飛老師帶來的干貨分享，同時，熊飛老師在網校開放課堂開設《如何編制高質量的現金流量表》課程，想要系統學習掌握現金流量表編制方法的同學，可以報名課程進行學習。
課程名稱：如何編制高質量的現金流量表
課程形式：直播+錄播
課程收益：本課程針對實務工作中現金流量表編制質量不高的問題，為您提供編制高質量的現金流量表的有效利器。既剖析現金流量表實務難點；又用口訣法講解現金流量表的編制原理；同時講解簡易編制法的綜合實例。講解方法獨特、深入淺出，常常讓財務人員豁然開朗。通過本課程的學習，您可以輕松化解現金流量表實務難點，也能搞通現金流量表的編制原理。從而達到對現金流量表知其然、且知其所以然的效果。為學會管理企業現金流打下扎實的基礎。
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