新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安排殘疾人就業有哪些優惠政策?
1.殘疾人工資加計扣除
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第二款規定，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。又按《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條規定，企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
2. 增值稅即征即退
根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》 （財稅〔2016〕52號）
對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
享受稅收優惠政策的條件：
（一）納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）； 盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。
（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
納稅人享受安置殘疾人就業增值稅優惠政策應如何備案？
根據《國家稅務總局關于發布<促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號)規定：
納稅人首次申請享受稅收優惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：
1.《稅務資格備案表》。
2.安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業的書面聲明以及其法定監護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
3.安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
主管稅務機關受理備案后，應將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統。
納稅人提供的備案資料發生變化的，應于發生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。
對安置殘疾人的單位，如何計算應退增值稅稅額？
1.根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)規定：
納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
2.根據《國家稅務總局關于發布<促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號)第九條規定納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：
本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和
月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍
月最低工資標準，是指納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。
3.減免城鎮土地使用稅
財稅[2010]121號 關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知
對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
（本文章為網校實務老師呂樂老師原創，轉載請標明來源）
新政匯總、申報流程、填報方法
特殊調整事項、疑難問題答疑、表格下載
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號