新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
房地產企業繳納的土地閑置費是否可以稅前扣除？
【問題】
房地產企業繳納的土地閑置費是否可以稅前扣除？
【答案】
（1）企業所得稅
根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十七條規定，開發產品計稅成本支出的內容如下：（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權（或開發權）而發生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。
（2）土地增值稅
根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條規定，房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。
此外，根據廈門市地方稅務局地方稅務局關于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務局2016年第7號公告）第三十四條的規定，納稅人因逾期支付土地出讓金等原因支付的罰款、滯納金、利息和因逾期開發支付的土地閑置費等款項，不予扣除。對納稅人逾期開發補繳的土地出讓金，允許計入為取得土地使用權所支付的款項，準予扣除，但納稅人繳納的土地閑置費、滯納金和罰款不得扣除。
因此，根據上述規定，房地產開發企業繳納的土地閑置費可以作為開發成本在企業所得稅前據實扣除，但不能在土地增值稅前扣除。
加入實務暢學卡會員，隨時隨地在線提問，多名財稅專家免費極速答疑，馬上享權益>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
下一篇：會計建賬的基本程序是什么？
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號