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常見的4種跨年發票賬務處理方法匯總~
一般情況下，會計處理體現權責發生制原則，注重實質重于形式。比如2019年取得的發票列支2020年的費用原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2020年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發生了，是可以入賬報銷的。
企業發生跨年度取得發票的情況有四種
1.上年度發生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用;
2.上年度發生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用;
3.對方在上年度已經開具了發票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發票。
4.第四種是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。
具體處理∶
▲第一種情況∶
應在年終結賬時，在無附件的情況下，按照發票金額確認成本、費用。
取得發票后，將相應發票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發票當期確認進項稅（可抵扣的專用發票)。
在次年匯算清繳前取得相應發票的：可以在當年企業所得稅匯算清繳時扣除。
在次年匯算清繳前未取得相應發票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調整，在收到發票的年度再去進行追補（當然不能超過5年)。
▲第二種情況:
在年終結賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發票后，根據實際發生金額，對原預計金額進行調整。如果取得的發票與預計金額
存在差額，取得發票的時點發生在出具財務報告前，應調整當年的賬務和財務報表，取得發票的時點如發生在財務報告后，應通過“以前年度損益調整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發票的當期。
稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。
發票開錯情況及處理
▲第三種情況:
在這種情況下，企業的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。
▲第四種情況:
一、屬于存貨∶
即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后，結轉成本才可以在企業所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣區分好)。
一般來說發票都會在實現稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調整。但如遇特殊情況，存貨已經實現銷售，相應發票在實現銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調整。在取得發票后，再進行追補。
具體處理∶
1.在收到時不管是否有發票，按照正常程序辦理驗收入庫手續，然后該領用的領用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結轉。
月底或年底，還未收到進貨發票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調整。
2.如果發票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發票也是可以做在次年的。
二、屬于當年購置的固定資產
國稅函(2010 ) 79號規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
因此，企業不管是否有發票，按照會計準則辦理，對固定資產進行暫估入賬后計提折l舊，然后按照國稅函(2010 ) 79號進行稅前扣除。
三、屬于預付款性質的發票
根據發票的開具規則，在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發票也是合法的。因此，我們首先需要對發票對應的經濟事項分清楚，看是不是屬于預付款的性質。如果屬于預付款性質的發票，即便是跨年了，也是可以的。
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