掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
(一)案例一:同時享受加速折舊與研發費用加計扣除優惠
某汽車制造企業2019年2月購入并投入使用一臺專門用于研發活動的設備,單位價值480萬元。
會計處理:8年折舊
稅法上規定:最低折舊年限10年,不考慮凈殘值。
該企業符合并選擇一次性扣除的優惠政策。
答案:
會計處理:2019年折舊=480/8×10/12=50(萬元)稅收處理:2019年折日480萬元
依據:500萬以下資產享受一次性扣除優惠
該企業申報研發費用加計扣除時,其稅前扣除的折舊部分可以加計扣除。
加計扣除金額=480×75%=360(萬元)
(二)案例二:其他費用計算
例:某企業2019年進行了二項研發活動A和B,
A項目共發生研發費用100萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元;
B項目共發生研發費用100萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用8萬元,假設研發活動均符合加計扣除相關規定。
該企業2019年度可以享受的研發費用加計扣除額?
答案:
A項目其他相關費用限額=(100-12)×10%/ (1-10%)=9.78(萬元),
小于實際發生數12萬元,則A項目允許加計扣除的研發費用應為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。
B項目其他相關費用限額= (100-8) ×10%/ (1-10%)=10.22(萬元),
大于實際發生數8萬元,則B項目允許加計扣除的研發費用應為100萬元。
2019年度可以享受的研發費用加計扣除額為148.34萬元(97.78+100)×75%=148.34(萬元)
(三)案例三:委托研發計算總結:
企業委托境內機構或個人開展研發活動發生的費用,委托方可按規定稅前扣除,受托方不可以加計扣除;
企業委托境外機構開展研發活動發生的費用,委托方可按規定稅前扣除,受托方不可以加計扣除;
企業委托境外個人開展研發活動發生的費用,雙方不可以加計扣除;
委托研發合同登記,一般由受托方登記(委托境外機構研發,由委托方登記);
委托境內個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
限額規定
1.委托境內機構或個人研發:加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。
⒉委托境外機構研發按照費用實際發生額的80%計入委托方加計扣除,同時委托境外機構研發費用不得超過境內符合條件的研發費用的2/3。
總結:
委托方委托關聯方開展研發活動的,受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。
委托非關聯方研發,考慮到涉及商業秘密等原因,財稅〔2015]119號規定,委托方加計扣除時不再需要提供研發項目的費用支出明細情況。
A企業2019年委托B(境內)關聯企業研發,假設該研發符合研發費用加計扣除相關條件。
A企業支付給B企業100萬元,
B企業實際發生費用90萬元(其中按可加計扣除口徑歸集的費用85萬元),利潤10萬元。
2019年,A企業可加計扣除的金額?
答案:
A企業可加計扣除的金額=100×80%×75%=60(萬元)
B企業向A企業提供實際發生費用90萬元的明細。
了解更多財會專業知識歡迎加入實務暢學卡,帶您學習財稅知識,還有財稅大咖在線答疑,解你所惑。獲取更多財稅資訊,請持續關注正保會計網校會計實務欄目,點擊進入>>
Copyright © 2000 - www.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: av成人一区二区 | 一区二区三区在线视频播放 | 亚洲a毛片| 99只有精品 | 久久综合99 | 黄性视频| 日韩成人一区二区 | 日韩av免费在线观看 | 精品视频免费观看 | 看全色黄大色黄大片男爽一次 | 久久精品国产一区二区三区 | 香蕉久久久精品 | 韩国三级大全久久网站 | 无码日韩精品一区二区免费 | 日韩二区三区 | 国产19页| 久久亚洲综合国产精品99麻豆精品福利 | 亚洲人成人一区二区在线观看 | 日本综合在线视频 | 国产欧美精品一区aⅴ影院 岛国av免费看 | 爱情岛论坛av | 黄色成人在线视频 | 国产女人成人精品a区 | 精品国产乱码久久久久久闺蜜 | 日韩爱情电影免费观看 | 99精品一区二区三区 | 91在线| 国产白浆在线观看 | 最近中文字幕大全 | 操操操日日日 | 国产精品免费播放 | 精品一区二区不卡 | 日本一本色道免费视频 | 噜噜av| 视频精品一区 | 久久久久久中文 | 夜夜爽爽爽久久久久久魔女 | 中文字幕一区视频 | 日韩一区二区在线看 | 国产一区二区成人 | 婷婷日韩 |