很多新手會計初入職場，就問老會計有關應付職工薪酬的會計分錄如何編制?其實他們并不會告訴你最正確的方法，得靠自己總結。不過學姐今天來幫幫你！

01

應付職工薪酬的會計分錄如何編制？

“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

一、確認應付職工薪酬

1、貨幣性職工薪酬

（1）生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;

（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;

（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;

（4）應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

企業應向社會保險經辦機構(或企業年金基金賬戶管理人)繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會部門繳存的工會經費等，國家(或企業年金計劃)統一規定了計提基礎和計提比例，應按照國家規定的標準計提。

當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。

2、非貨幣性職工薪酬

（1）企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

（2）將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，并且同時借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。

租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。

二、發放職工薪酬

1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼

借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目。

2、支付職工福利費
企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

3、支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金
借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

4、發放非貨幣性福利
借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目;企業支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

02

應付職工薪酬的三大坑！

一、自有房屋vs租房

1、將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用：

借：管理費用/生產成本/制造費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

2、租賃住房等資產供職工無償使用的：（企業付出的代價是租金）

借：管理費用/生產成本/制造費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款/銀行存款

3、職工薪酬的賬務處理一定是先提后發！要通過“應付職工薪酬”核算，不能直接：

借：管理費用/生產成本/制造費用

貸：其他應付款/銀行存款/累計折舊【錯！錯！錯！】

二、自產產品vs外購產品

1、企業將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工應該視同銷售，確認收入，同時結轉成本；但是如果企業將外購產品作為非貨幣性福利發放給職工，要做進項稅額轉出。

2、以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工

①確認收入時

借：應付職工薪酬　

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

②確認應付職工薪酬時

借：生產成本/管理費用/銷售費用等

貸：應付職工薪酬

3、以外購產品作為非貨幣性福利發放給職工

①外購商品時：

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

②作為非貨幣性職工福利時：

借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

三、累積帶薪缺勤vs非累積帶薪缺勤

1、累積帶薪缺勤（概念：帶薪權利可以結轉下期。可以顧名思義）

企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（今年確認明年的）

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

2、非累積帶薪缺勤（概念：不能結轉下期+離職時也無權獲得現金支付）

舉例：我國企業職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資。
企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期向職工發放的工資等薪酬中，因此，不必作額外的賬務處理。

因為就算沒有非累積帶薪缺勤，本期做賬也是：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬【只是不必作額外的賬務處理，而不是不用做賬】

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