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問:企業執行新收入準則,對于工程施工——合同成本如何結轉?
答:看示例,某企業2020年12月31日,相關賬戶余額資料:
“工程施工——合同成本”賬戶為120萬元(借方)
“工程施工——合同毛利”賬戶 為20萬元(借方)
“工程結算”賬戶為110萬元(貸方)。
新《收入》準則不再核算合同毛利,“工程施工——合同成本”賬戶也不再保留累計余額,并改為“合同履約成本”;
“工程結算”賬戶取消,現有的30萬元差額(120+20-110)代表的是已完工尚未結算款,屬于施工方為履約而發生的成本中尚未結算的部分,因此,應做如下調整:
借:合同結算——收入結轉(或合同資產) 30
工程結算 110
貸:工程施工——合同成本 120
——合同毛利 20
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