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如何判斷企業境外所得是否適用簡易辦法對已納稅額計算抵免?
問：如何判斷企業境外所得是否適用簡易辦法對已納稅額計算抵免?
答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規定：“十、屬于下列情形的，經企業申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免：
（一）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區）政府機關核發的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的實際有效稅率低于我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業按該國（地區）稅務機關或政府機關核發具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。
屬于本款規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均應按本通知的其他規定計算境外稅額抵免。
（二）企業從境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規定計算的境外應納稅所得額和我國企業所得稅法規定的稅率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業所得稅稅額。具體國家（地區）名單見附件。財政部、國家稅務總局可根據實際情況適時對名單進行調整。
屬于本款規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均按本通知的其他規定計算境外稅額抵免。”
二、根據《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）規定：“35.本條第一項和第二項中 “屬于本款規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得”是指，居民企業從境外未達到直接持股20%條件的境外子公司取得的股息所得，以及取得利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得，向所得來源國直接繳納的預提所得稅額，應按《通知》有關直接抵免的規定正常計算抵免。”
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