新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
廣告費、業務宣傳費、業務招待費三者如何區分？
在企業日常經營過程中，一定會碰到廣告費、業務宣傳費、業務招待費，你是不是對這幾樣費用傻傻分不清楚，不知道該如何界定呢？今天來幫你區分一下把！
業務招待費
是指企業在經營管理等活動中用于與生產經營相關的接待應酬而支付的各種費用。
業務招待費的具體范圍
1.企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支
2.企業生產經營需要贈送紀念品的開支
3企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
4.企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支
賬務處理
會計上：據實核算、不要大吃大喝
稅務上：兩個限制條件、永久性差異
實際的發生額的60%
當年銷售（營業）收入的5‰
二者誰更小，就以誰為準在稅前扣除
當年銷售（營業）收入：會計“主營業務收入”、“其他業務收入”+“視同銷售收入”
對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額→非投資業務企業不享受這條規定
企業籌建期間，與籌辦有關的業務招待費支出，按實際發生額的60%計入籌辦費，按規定稅前扣除
【例題】
某公司2014年發生如下業務：
（1）籌建期間發生開辦費用合計120萬元，其中包括業務招待費30萬元，委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。
【答案】
籌建期間的業務招待費30萬元應該按發生額的60%計入開辦費（調增12萬元）；
籌建期間的廣告費可據實列支。
（2）正常經營期間發生業務招待費6萬元，當年銷售收入800萬元，自產貨物對外投資公允價值18萬元
【答案】
6×60%=3.6（萬元）
（800＋18）×0.5%=4.09（萬元）
所以業務招待費稅前只能扣除3.6萬元，需要納稅調增2.4萬元。
廣告費
指企業通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經營者、發布者的費用。
業務宣傳費
指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發布者傳播的廣告性支出。
賬務處理
會計上：據實核算
稅務上：有限額規定、時間性差異
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入l5%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除
企業籌建期間，發生的廣告費、業務宣傳費，按實際發生額計入籌辦費，按規定稅前扣除
廣告性質的贊助支出作為宣傳費處理
【例題】
某企業2014年銷售收入合計是100萬，廣告費和業務宣傳費的支出限額是100×15%＝15萬；
假如2014年年實際發生12萬，那可以據實扣除；
假如2014年年實際發生20萬，那只能扣除15萬，超出的5萬轉至2015年及之后年度扣除；
2015年相關財務數據：
假如該企業的廣告費和業務宣傳費的限額是20萬元，實際發生10萬，2014年調增的5萬允許在2015年稅前扣除；
假如實際發生18萬元，2014年調增的2萬允許在2015年稅前扣除；
假如實際發生27萬元，那2015年調增7萬元；累計調增12萬元轉至2016年及之后年度扣除。
>>歡迎加入實務暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續關注正保會計網校會計實務欄目，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號