匯算清繳典型的風險區(qū)域，趕快了解避免風險！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/21 11:49:59　　字體：大小

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匯算清繳時典型的風險區(qū)域有哪些呢？明白這幾點避免風險吧！

匯算清繳典型風險區(qū)域

一、收入類項目提示

1、預(yù)收賬款

2、周期長的收入確認

3、超期應(yīng)付款項目

4、盤盈項目

5、貨物退回

6、分批、分期收款及發(fā)貨確認

預(yù)收賬款

嚴格遵循收入確認標準

周期長的收入確認

企業(yè)所得稅法實施條例

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn):

(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

超期應(yīng)付款項目

國稅發(fā)[1999]195號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知

三、企業(yè)的應(yīng)付未付款,凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的,應(yīng)計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法實施條例

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

盤盈項目

1、營業(yè)外收入

2、不要盈虧互抵

貨物退回

1、紅字發(fā)票

2、沖銷期間：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入

分批、分期收款及發(fā)貨確認

1、先收款，后發(fā)貨

2、先發(fā)貨，后收款

銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

二、資產(chǎn)類項目處理提示