零基礎(chǔ)還搞不明白企業(yè)所得稅匯算清繳，那快進(jìn)來看看

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/14 10:12:26　　字體：大小

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從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

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最近是企業(yè)所得稅匯算清繳的時期，很多人已經(jīng)被匯算清繳弄懵，在會計(jì)與稅務(wù)方面有很多的差異，我們該怎么面對這些差異呢？

1.不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出

沒有取得合法扣除憑證

未列入正確期間(跨期支出)

未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備，未實(shí)際收到的投資收益

2.有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)

3.視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈，償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4.會計(jì)政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?；瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)比例為30%。煙草企業(yè)不允許扣除。

福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)；不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個別行業(yè)，如軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除。

工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險：不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充醫(yī)療保險：不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

捐贈支出：公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

黨組織活動經(jīng)費(fèi)：不超過年度職工工資薪金總額1%的部分，準(zhǔn)予扣除

傭金和手續(xù)費(fèi)：按收入總額的5%計(jì)算限額。財產(chǎn)保險公司比例為15%人身財產(chǎn)公司比例為10%。