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特別提示：直接減免增值稅的會計處理及申報要點！
問：農林牧漁免增值稅和企業所得稅，如何進行會計處理？需要計提稅金嗎？例如某林業公司銷售樹苗100萬元，如何進行增值稅會計處理？企業所得稅如何申報計提？
答：1.直接減免一般不需要計提增值稅，會計處理如下：
借：銀行存款 100萬
貸：主營業務收入 100萬
【注意】直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入主營業務收入。
實務中常見到將減免的增值稅進行計提后，再轉入其他收益或者營業外收入的做法，此處不建議。原因如下：
第一增值稅是價稅分離的結果，既然不免稅就應該“從哪里來回哪里去”，全部在銷售收入中體現；
第二將免稅的稅金計入主營業務收入，符合收入的定義；
第三計入主營業務收入可以加大業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計提基數，何樂不為？又不少繳企業所得稅。
政策依據
《企業會計準則第14號——收入》第二條收入，是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
2.季度申報
《A201010免稅收入、減計收入、所得減免表》中第30行農林牧漁業享受企業所得稅免稅項，填報根據稅收規定，從事農、林、牧、漁業項目發生的減征、免征企業所得稅項目的所得額，非收入額。
政策依據
《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》部分表單及填報說明（國家稅務總局公告2019年第23號）
3.匯算清繳
填報A107020《所得減免優惠明細表》中減免項目為“一、農、林、牧、漁業項目”的項目，但要注意基礎信息表中的行業代碼應屬于農林牧漁行業。
匯繳注意
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