房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生租金收入、銷售退回時，會計(jì)怎么做賬？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/13 15:23:43　　字體：大小

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房地產(chǎn)企業(yè)與一般的企業(yè)相比具有它的特殊性，一起看一下房產(chǎn)企業(yè)一些特殊的業(yè)務(wù)怎么處理吧！

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的租金收入處理

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

國稅發(fā)[2009]31號

第十條企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的銷售折讓、銷售退回的處理

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

三、財(cái)政性補(bǔ)助收入調(diào)整問題

1.收到補(bǔ)助時，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

借：銀行存款

貸：其他收益

2.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的

（1）收到補(bǔ)助時

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）發(fā)生費(fèi)用時

借：費(fèi)用類

貸：銀行存款

同時：

借：遞延收益

貸：其他收益

3.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

（1）收到補(bǔ)助時

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）完工時

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）折舊時

借：費(fèi)用類

貸：累計(jì)折舊

借：遞延收益

貸：其他收益

【注意】

1.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

2.根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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