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對于企業來說經常會遇到視同銷售的情況,可是你對于視同銷售了解的夠全面嗎?今天我們就一起來看一看吧!
視同銷售
在增值稅、企業所得稅都有視同銷售的概念,但是他們的范圍是不同的。
增值稅視同銷售的行為
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
確定銷售額順序
視同銷售行為無銷售額,按照下列順序確定銷售額:
(1)當月同類貨物的平均銷售價格
(2)最近時期同類貨物的平均銷售價格
(3)組成計稅價格:組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+消費稅稅額
案例分析
乙公司是生產企業,增值稅一般納稅人,2019年9月將自產貨物發放給職工作為節日福利,該貨物市場公允價值含增值稅價113萬元,生產成本不含稅價80萬。
借:管理費用——福利費113
貸:應付職工薪酬——福利費113
借:應付職工薪酬——福利費113
貸:主營業收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)13
結轉成本
借:主營業成本 80
貸:庫存商品 80
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