掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
資產的計稅基礎(站在稅務角度來確定)
資產計稅基礎=未來期間按照稅法規定可以稅前扣除的金額。資產負債表日資產的計稅基礎=取得成本-以前期間按照稅法規定已累計稅前扣除的金額。
資產在初始確認時,其計稅基礎一般為取得成本,即企業為取得某項資產支付的成本在未來期間準予稅前扣除
(一)固定資產
以各種方式取得的固定資產,初始確認時其賬面價值一般等于計稅基礎。
固定資產在持有期間進行后續計量時,由于會計與稅收規定就折舊方法、折舊年限以及固定資產減值準備的提取等處理的不同,可能造成固定資產的賬面價值與計稅基礎的差異。
除內部研究開發形成的無形資產以外,其他方式取得的無形資產,初始確認時無差異。
1、內部研究開發形成的無形資產。(“研發支出”科目的核算應重點關注)
會計規定:
成本為開發階段符合資本化條件以后發生的支出,除此之外,研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規定
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的(費用化部分),在按照規定據實扣除的基礎上,按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按無形資產成本的150%攤銷。
差異
對于形成無形資產的(資本化部分),其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%,因而會產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。
【注意】:對于這類無形資產計稅基礎與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。該無形資產的確認不是產生于企業合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則按照所得稅會計準則的規定,不確認有關暫時性差異的所得稅影響??衫斫鉃橛谰眯圆町?。
2、無形資產在后續計量時,會計與稅法的差異主要產生于是否需要攤銷及無形資產減值準備的提取。
會計規定
應根據無形資產的使用壽命情況,區分為使用壽命有限的無形資產與使用壽命不確定的無形資產。
對于使用壽命不確定的無形資產,不要求攤銷,但持有期間每年應進行減值測試。
稅法規定
企業取得的無形資產成本,應在一定期限內攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產,會計處理時不予攤銷,但計稅時按照稅法規定確定的攤銷額允許稅前扣除,造成該類無形資產賬面價值與計稅基礎的差異。
在對無形資產計提減值準備的情況下,因稅法規定計提的無形資產減值準備在轉變為實質性損失前不允許稅前扣除,即無形資產的計稅基礎不會隨減值準備的提取發生變化,從而造成無形資產的賬面價值與計稅基礎的差異。
稅法規定
以公允價值計量的金融資產在持有期間市價的波動在計稅時不予考慮,有關金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本,從而造成在公允價值變動的情況下,對以公允價值計量的金融資產賬面價值與計稅基礎之間的差異。
(四)其他資產
1、投資性房地產好課推薦
我們工作中經常涉及到的稅務問題不少,網校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題,為財會人系統梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規,從新稅收政策解讀入手,講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題,通過案例詳解稅務風險,使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
上一篇:什么情況下可以開紅字發票?
下一篇:社保到底怎么交?你交對了嗎?
Copyright © 2000 - www.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 亚洲免费区| 在线日韩一区 | 国产一二三区在线 | 欧美一区二区三区在线播放 | 久久久久久久久国产 | 国产精品日韩在线观看 | 亚洲免费高清 | 最新一级毛片 | 国产精品日日做人人爱 | 国产男女视频 | 91精品电影 | 久久噜 | 国产伦精品一区二区三区精品视频 | 一区二区三区四区视频在线 | 成年人免费网站 | 新91网站 | 国产精品一区在线 | 亚洲欧美日韩在线一区 | 国产精品国产三级国产专播品爱网 | 日韩不卡一区 | 一区二区三区中文字幕 | 亚洲国产精品一区二区三区 | 精品欧美一区二区三区久久久 | 亚洲精品福利在线 | 日韩精品区 | 激情网站在线 | 午夜精品一区二区三区在线播放 | 国产精品99一区二区三区 | 日日日操 | 欧美a一级片 | 国产成人精品一区二区三区在线 | 久久九九久久九九 | 精品久久中文字幕97 | 欧美成人黄色 | 99精品免费观看 | 69视频在线免费观看 | 欧美日韩电影一区二区三区 | 国产精品久久久久久久久久久久冷 | 自拍偷拍亚洲精品 | 午夜国产成人 | 天堂网在线视频 |