新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
資產(chǎn)負債表債務法下所得稅費用怎么算？
一、資產(chǎn)負債表債務法
以估計轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅款的一種所得稅會計處理方法。
從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。
其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。
二、資產(chǎn)負債表債務法的基本思路
1.核心分錄：
借：所得稅費用（會計立場）
遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）
貸：應交稅費——應交所得稅（稅務立場）
遞延所得稅負債（或借方）
2.賬戶確定步驟：
第一步：確定“應交稅費——應交所得稅”的金額。貸方“應交稅費”是站在稅務的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中：
應交稅費（應交所得稅）＝（會計利潤±非暫時性差異±暫時性差異）×所得稅稅率
＝應納稅所得額×所得稅稅率
第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。（本章核心問題）
總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于存在暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導致的。
第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。
好課推薦
我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，通過案例詳解稅務風險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
相關(guān)資訊
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號