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個稅、年終獎有變！直接影響到手工資
每到這個時候，很多人就會問，年終獎單獨申報還是并入綜合所得？哪個更節稅？明年發放年終獎，需要在今年預提嗎？年終獎計稅注意事項有哪些？
你知道嗎，這些將直接影響到手工資，兩種計稅方式相差可能上萬元！
一、重大利好
年終獎個稅優惠政策延至2027年底
為進一步減輕納稅人負擔，財政部、稅務總局發文明確延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策至2027年12月31日。
公告中明確：
1、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
2、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
解讀：
這也就是說，年終獎仍可以選擇兩種計稅方式。
其中單獨計稅方法更適合年薪高年終獎低的朋友，而綜合計稅更適合年薪低年終獎高的朋友。
如果是平時月收入較低，可能連專項附加扣除都無法足額用到，那么把年終獎并到綜合所得里，充分扣除，可能繳稅更低。
而在我們的生活中，大部分人屬于年薪高年終獎低，故而采用綜合計稅的方式需要納更多的稅。
二、年終獎單獨申報還是并入綜合所得？
哪個更節稅？
一圖帶您了解全年一次性獎金個人所得稅最新政策：
年終獎怎樣申報更節稅？
（1）當年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤0
年終獎選擇并入綜合所得更節稅。
（2）當年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額≤36000元
年終獎選擇兩種方式都可以。
（3）當年收入（含年終獎）減去6萬元及三險一金、附加扣除等后應納稅所得額＞36000元，由于年終獎單獨申報存在雷區等原因，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。
年終獎選擇單獨申報更節稅。
三、明年發放年終獎
需要在今年預提嗎？
一、年終需要預提年終獎嗎？如果今年沒有預提年終獎，明年3月份實際發放后，還可以在匯算清繳時稅前扣除嗎？
需要在12月份之前預提2023年的年終獎，企業在2023年沒有預提當年的年終獎，且實際支付時間在2023年匯算清繳結束前，不可以在2023年度企業所得稅匯算清繳時扣除，應在2024年度扣除。
二、什么情況下次年支付年終獎才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？
根據 《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規定：
企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：
企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
也就是說，如果當年已經預提過年終獎，但在次年匯算清繳結束前實際支付給了員工，可以在匯繳年度扣除。
例如：
公司資產總額不超過5000萬元，員工人數不超過300人，年應納稅所得額是320萬元，應繳納的企業所得稅=320×25%=80（萬元），凈利潤=320-80=240（萬元）。
如果給員工發放年終獎20萬元，應繳納的企業所得稅=300×25%×20%=15（萬元），凈利潤=300-15=285（萬元）。
企業所得稅變少，企業利潤增加。
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