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備考信息
生產經營費用和個人、家庭費用:
分別核算、劃分清晰:
生產經營費用可據實扣除
費用混用、難以分清:
40%視為與生產經營有關,準予扣除
以前年度虧損:
不超過5年:
準予結轉彌補
超過5年:
不得結轉彌補
工資
員工:
合理的工資、薪金支出,準予扣除
業主:
工資、薪金不得稅前扣除
基本保險
補充養老保險費、補充醫療保險費
員工:
分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除
業主:
當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除
商業保險費
特殊工種從業人員:
依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費,可以扣除
其他人員:
除上述以外,為業主本人或者為從業人員支付的商業保險費,不得扣除
借款費用
合理的不需要資本化的借款費用:
準予扣除
利息支出
向金融企業借款:
利息支出準予扣除
向非金融企業和個人借款:
不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除
匯兌損失
工會經費、職工福利費支出、職工教育經費支出
個體工商戶:
分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除;職工教育經費超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除
個體工商戶業主本人:
以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,分別按2%、14%、2.5%的標準據實扣除
業務招待費
廣告費和業務宣傳費
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分:
據實扣除
超過部分:
準予在以后納稅年度結轉扣除
固定資產租賃費
經營租賃方式:
按照租賃期限均勻扣除
融資租賃方式:
按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除
捐贈支出
通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于規定的公益事業的捐贈:
不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據實扣除
財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目:
按有關規定執行
直接對受益人的捐贈:
不得扣除
研究開發新產品、新技術購置測試儀器和實驗性裝置
單臺價值在10萬元以下:
準予直接扣除
單臺價值在10萬元以上(含):
按固定資產管理,不得在當期直接扣除
開辦費
可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除、也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除:
一經選定,不得改變
財產保險
按照規定繳納的保險費:
準予扣除
勞動保護支出:
合理的勞動保護支出:
準予扣除
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