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備考信息
財務是否可以將與客戶的應收賬款與應付賬款對沖？
問題描述
我企業和另一家企業，雙方因生產產品的種類不同，因此相互購買對方的產品，并且各自按市場銷售價格開具了增值稅專用發票給對方。財務是否可以將應收賬款與應付賬款對沖，需要出一個應收應付互抵協議？
專家回復
貴公司與同一客戶同時存在銷售和采購業務。經過對賬后，根據協議約定或協商一致同意，以銷售貨物形成的應收賬款債權與采購貨物形成的應付賬款債務對沖，對沖行為是雙方真實意思表示，具備法律效力。債權債務對沖后，應收賬款所對應的收取現金流量的合同權利終止，同時應付賬款所對應的付款現時義務已經解除，貴公司據此終止確認應收賬款與應付賬款符合《企業會計準則》相關規定。
上述對沖，是為降低交易成本，依據協商一致或達成的抵賬協議，對于上述交易（需要依法納稅）產生的應收、應付賬款進行抵賬，該抵賬具有交易基礎，具有商業合理性。
政策詳情
《企業會計準則第23號——金融資產轉移》：
第五條 金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：
（一）收取該金融資產現金流量的合同權利終止。
（二）該金融資產已轉移，且該轉移滿足本準則關于終止確認的規定。
《企業會計準則第37號——金融工具列報》：
第二十八條 金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷。但同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：
（一）企業具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利是當前可執行的；
（二）企業計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。
不滿足終止確認條件的金融資產轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產和相關負債進行抵銷。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）：
第七條 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。
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