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常見的采購入庫的存貨暫估入賬

來源: 正保會計網校 編輯:奶黃包 2023/10/07 14:27:31  字體:

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采購業務里,暫估入賬是一個非常典型的問題,因為采購入庫和發票的實際收到時間往往有時間差,月底的時候,需要財務根據入庫單或者合同確認存貨,暫估入賬。

常見的采購入庫的存貨暫估入賬

舉個例子:

A公司購進一批商品,合同約定材料價格共計1,130元(包含增值稅)。公司預計可以取得增值稅專用發票,適用稅率為13%。原材料現在已驗收入庫,但尚未收到發票。

①  暫估入賬

當月入庫未收到發票,月底時為了正確核算企業的庫存成本,應進行暫估入賬。會計分錄如下:

借:庫存商品   1000

      貸:應付賬款——XX供應商 ——暫估 1000

② 按照規定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但考慮到發票取得的不確定性,可能會導致加大財務人員的工作量。因此,在實際工作當中一般是在收到發票時再作沖回處理。

會計分錄如下:

1)紅字沖回暫估入庫

借:庫存商品     -1000

      貸:應付賬款——XX供應商 ——暫估/無票 -1000

2)收到發票,作常規入庫處理(如果進項不能抵扣,或者是普通發票則沒有稅額)

借:庫存商品 1000

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130

      貸:應付賬款——XX供應商 1130

存貨暫估入賬總結:

暫估入庫:

借:原材料/庫存商品等

      貸:應付賬款—**供應商—暫估

注:暫估時沒有發票,進項稅額不做暫估

暫估紅沖:

借:原材料/庫存商品等(紅字)

      貸:應付賬款—**供應商—暫估(紅字)

注:一般是收到發票,才做紅沖處理

收到發票:

借:原材料/庫存商品等

      應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

      貸:應付賬款—**供應商

注:實務中,在判斷是否需要暫估入賬時,主要關注商品是否已經入庫使用。如果是在途物資的情況,則不需要暫估入賬處理,待實際入庫使用時再做會計處理。

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