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采購業務里,暫估入賬是一個非常典型的問題,因為采購入庫和發票的實際收到時間往往有時間差,月底的時候,需要財務根據入庫單或者合同確認存貨,暫估入賬。
舉個例子:
A公司購進一批商品,合同約定材料價格共計1,130元(包含增值稅)。公司預計可以取得增值稅專用發票,適用稅率為13%。原材料現在已驗收入庫,但尚未收到發票。
① 暫估入賬
當月入庫未收到發票,月底時為了正確核算企業的庫存成本,應進行暫估入賬。會計分錄如下:
借:庫存商品 1000
貸:應付賬款——XX供應商 ——暫估 1000
② 按照規定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但考慮到發票取得的不確定性,可能會導致加大財務人員的工作量。因此,在實際工作當中一般是在收到發票時再作沖回處理。
會計分錄如下:
1)紅字沖回暫估入庫
借:庫存商品 -1000
貸:應付賬款——XX供應商 ——暫估/無票 -1000
2)收到發票,作常規入庫處理(如果進項不能抵扣,或者是普通發票則沒有稅額)
借:庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130
貸:應付賬款——XX供應商 1130
存貨暫估入賬總結:
暫估入庫:
借:原材料/庫存商品等
貸:應付賬款—**供應商—暫估
注:暫估時沒有發票,進項稅額不做暫估
暫估紅沖:
借:原材料/庫存商品等(紅字)
貸:應付賬款—**供應商—暫估(紅字)
注:一般是收到發票,才做紅沖處理
收到發票:
借:原材料/庫存商品等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款—**供應商
注:實務中,在判斷是否需要暫估入賬時,主要關注商品是否已經入庫使用。如果是在途物資的情況,則不需要暫估入賬處理,待實際入庫使用時再做會計處理。
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