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會計關注！增值稅專票的涉稅風險及規避
增值稅專票的涉稅風險主要集中在增值稅專用發票當期認證未抵扣的問題，以下這些熱點問題供大家參考~
（一）發票認證管理
取得增值稅專用發票，屬于不得抵扣的情況，也要進行認證，還是為了規避風險。
（二）已認證的發票被作廢如何處理？
《國家稅務總局關于認真做好增值稅專用發票發售、填開管理等有關問題的通知》（國稅函[2003]785號）
第四條規定：在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發票。
正確處理方法：應該通知對方財務將已認證的進項發票在認證期做進項稅額轉出。銷售方應重新開具增值稅專用發票，購貨方可以重新抵扣。
（三）會議費發票要怎么開？
●問題：委托酒店組織會議、培訓，酒店開具的增值稅專用發票，項目名稱為“會務費”，另附清單列明餐飲、住宿、會務費等費用，是否可以抵扣？
●意見：根據發票管理辦法實施細則規定，納稅人提供會務、住宿、餐費等服務，應按規定如實（如分項目逐筆）開具發票。
取得未按規定開具的增值稅專用發票，進項稅額不得抵扣。
（四）一次性銷售幾十種乃至上百種不同型號的同種商品開具增票時應當注意些什么？
●增值稅專用發票使用規定（國稅發[2006]156號）
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。
企業發生超經營范圍的業務到哪里開具發票？
●除了經營范圍內的業務外，是否也會發生一些取得經濟利益的收入，對方要求開具發票，如水電費轉售，資金讓渡過利息收入、運輸費收入等。
（五）失控發票的問題處理及節稅計巧
失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜金稅卡中未開具的發票或丟失空白專用發票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的發票。
根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
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