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實(shí)務(wù)解析來(lái)了！企業(yè)所得稅稽查后賬務(wù)調(diào)整技巧全在這了！
涉及企業(yè)所得稅賬務(wù)調(diào)整，大致分為以下幾種情況：
1.查補(bǔ)屬于稅會(huì)差異原因的，不需要調(diào)賬，只作補(bǔ)稅的賬務(wù)處理就可以了
比如，以前年度管理費(fèi)用超標(biāo)，稅前多列支10萬(wàn)元，少交企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元（10×25%）
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
或者
借：所得稅費(fèi)用（執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則） 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000
2.查補(bǔ)金額直接影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，需要調(diào)整賬務(wù)
例如，稽查局對(duì)某企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年多轉(zhuǎn)成本5萬(wàn)元，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000（紅字）
貸：庫(kù)存商品 50000（紅字）
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 12500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12500
或者
借：所得稅費(fèi)用 12500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12500
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12500
貸：銀行存款 12500
3.查補(bǔ)金額屬于固定資產(chǎn)折舊等原因而引起的本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得額的差異，應(yīng)將造成影響納稅的金額遞延和分配到以后各期，不調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)總額，但需要補(bǔ)繳（或調(diào)減）稅金，并通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
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