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應(yīng)收賬款的類型有哪些？應(yīng)該如何減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)？
應(yīng)收賬款主要類型及風(fēng)險(xiǎn)特征有哪些？
根據(jù)中國人民銀行2015年1月21日頒布的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法（修訂征求意見稿），我國應(yīng)收賬款種類主要包括：貿(mào)易類應(yīng)收賬款、租賃應(yīng)收賬款、互聯(lián)網(wǎng)賒銷債權(quán)類應(yīng)收賬款以及未來收費(fèi)權(quán)類應(yīng)收賬款。
不同種類的應(yīng)收賬款與其業(yè)務(wù)模式息息相關(guān)，其特點(diǎn)也是千差萬別，具體如表所示。
| 種類 | 業(yè)務(wù)模式 | 特點(diǎn) | 典型風(fēng)險(xiǎn)特征 |
| 貿(mào)易類應(yīng)收賬款 | （1）供貨商與供應(yīng)商之間簽訂貿(mào)易合同，根據(jù)合同約定對(duì)應(yīng)的交付要求、時(shí)間、金額運(yùn)輸條件及對(duì)應(yīng)的條款； （2）供貨商完成貨品供貨后提供供貨單明細(xì)并簽字確認(rèn)，確保本次貨品交易無瑕疵； （3）待支付到期日由供應(yīng)商根據(jù)簽訂的貿(mào)易合同中的結(jié)算方式、結(jié)算金額定向支付給供貨商，完成本次交易 | （1）短期、無息、無利差保護(hù) （2）表現(xiàn)與產(chǎn)品類型、銷售政策、付款條件、會(huì)計(jì)和回收政策高度相關(guān)； （3）債權(quán)人的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展策略也高度影響應(yīng)收賬款表現(xiàn)； （4）一般是沒有擔(dān)保類的信用類債務(wù)（少數(shù)附帶抵質(zhì)押或保證擔(dān)保）； （5）應(yīng)收賬款的逾期或輕微違約一般不會(huì)導(dǎo)致后續(xù)供貨中止，一般來供貨中斷只發(fā)生在多次或極為嚴(yán)重的違約之后； （6）表現(xiàn)與買賣雙方談判地位相關(guān)，債權(quán)人談判地位與應(yīng)收賬款的表現(xiàn)呈負(fù)相關(guān)，信用水平高只能保證應(yīng)收賬款最后不會(huì)成為壞賬，但一般會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的逾期 | （1）逾期風(fēng)險(xiǎn)； （2）債務(wù)集中度過高風(fēng)險(xiǎn)； （3）季節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)或其他時(shí)間上的周期風(fēng)險(xiǎn)； （4）稀釋風(fēng)險(xiǎn) |
| 租賃類應(yīng)收賬款 | （1）融資租賃公司把自有資金或者對(duì)外融到的資金，用于租賃項(xiàng)目； （2）通過和承租人簽訂租賃協(xié)議； （3）租賃公司針對(duì)向承租人收取租金、收費(fèi)收入或其他業(yè)務(wù)而擁有收取賬款的權(quán)利 | （1）具備“物權(quán)”和融資的雙重屬性 （2）它有能力將未來為租賃公司產(chǎn)生凈現(xiàn)金流收入； （3）租賃公司能夠借助它獲取收益 | （1）租賃公司的合法、有效、完全擁有的應(yīng)收賬款債權(quán)； （2）債權(quán)權(quán)屬不清晰； （3）關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款債權(quán) |
| 互聯(lián)網(wǎng)賒銷債權(quán)類應(yīng)收賬款 | （1）買賣雙方針對(duì)交易服務(wù)簽訂貿(mào)易合同或服務(wù)協(xié)議 （2）由互聯(lián)網(wǎng)公司根據(jù)賣方企業(yè)的歷史交易數(shù)據(jù)，核定融資額 （3）第三方支付企業(yè)為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供采購數(shù)據(jù)信息、應(yīng)收賬款監(jiān)控及資金結(jié)算等服務(wù)； （4）應(yīng)收賬款到期后，買方企業(yè)向互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供到期還款 | （1）多由第三方支付機(jī)構(gòu)作為資金劃付工具 （2）應(yīng)收賬款期限短，單筆金額小，數(shù)量多； （3）逾期率相對(duì)較高，但違約率不高；（4）付款人的歷史信用高度影響應(yīng)收賬款的表現(xiàn) | （1）逾期風(fēng)險(xiǎn)；（2）季節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)或其他時(shí)間上的周期風(fēng)險(xiǎn)； （3）稀釋風(fēng)險(xiǎn)；（4）法律權(quán)屬有爭議，多以收益權(quán)體現(xiàn) |
| 未來收費(fèi)權(quán)類應(yīng)收賬款 | （1）權(quán)利人與行政機(jī)構(gòu)或特許經(jīng)營機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，取得基礎(chǔ)資產(chǎn)債權(quán) （2）通過協(xié)議將基于提供設(shè)施或服務(wù)，對(duì)未來使用設(shè)施或享受服務(wù)的債務(wù)人享有的請(qǐng)求償付一定金錢的權(quán)利 | （1）具有一定的稀缺性（2）表現(xiàn)與付款條件、會(huì)計(jì)和回收政策高度相關(guān)（3）債權(quán)人的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展策略也高度影響應(yīng)收賬款的表現(xiàn) （4）一般具有一定的政府兜底信用 （5）應(yīng)收賬款逾期或輕微違約 | （1）逾期風(fēng)險(xiǎn) （2）政策風(fēng)險(xiǎn) （3）現(xiàn)金流預(yù)測偏差風(fēng)險(xiǎn) （4）基礎(chǔ)資產(chǎn)運(yùn)營成本風(fēng)險(xiǎn) （5）抵質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn) |
應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。
能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營、所以應(yīng)收賬款也決定了企業(yè)的償債能力。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
（1）擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競爭力
在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。
企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩種服務(wù)：向顧客銷售產(chǎn)品以及在短期內(nèi)向顧客提供資金支持。在市場疲軟資金并不充足的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有非常重要的意義。
（2）減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支
企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，需要增加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則不需要上述支出。
因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款，從而減少存貨，節(jié)約相應(yīng)的開支。
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