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隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的企業(yè)都實行跨地區(qū)經(jīng)營的模式,這就涉及到一個納稅問題,是分地區(qū)納稅還是匯總納稅呢?接下來跟我一起來看看跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人如何申報納稅呢?
在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè),該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。
一、稅收征管:
1、僅在同一地區(qū)(即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局制定。
2、既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。
不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè):國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入,全額上繳中央國庫。
二、征收管理辦法:統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫
1、統(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
2、分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。
匯算清繳時總機構(gòu)報送納稅申報表、總機構(gòu)與分支機構(gòu)財務(wù)報表、所得稅分配表、分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況說明;分支機構(gòu)送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務(wù)報表、參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
3、就地預(yù)繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按政策規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(1)總機構(gòu)分?jǐn)偠惪睿絽R總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
(2)所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
(3)某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?span style="text-indent: 2em;">=所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>
(4)分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產(chǎn)總額,一個納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整。
就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu):具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。三級及三級以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構(gòu)計算。
是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
4、匯總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補,分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。
5、財政調(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
總機構(gòu)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫,所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60:40分享。
總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%,就地全額繳入中央國庫,所繳納稅款收入60%為中央收入,40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。
將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫,所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60:40分享。
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