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小稅種-城市維護建設稅全套知識點！建議收藏
城市維護建設稅雖然是個小稅種，但是不容忽視，今天我就總結了城市維護建設稅的全盤知識點送給你們，注意查收~
（一）納稅人：
凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。
海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
（二）稅率：
地區差別比例稅率，納稅人所在地區不同，適用不同檔次的稅率。
1、納稅人所在地在市區的，稅率為7%；
2、納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；
3、納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%；
4、撤縣建市后，納稅人所在地在市區的，適用稅率為7%；納稅人所在地在市區以外其他鎮的，適用稅率仍為5%。
5、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%稅率。
6、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田，適用1%稅率。
7、中國鐵路總公司適用5%稅率。
城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行。
但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規定稅率繳納：
1、由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個人。
2、流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。
（三）計稅依據：
1、城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包含加收的滯納金和罰款。
2、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計算依據中扣除。
3、生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，按規定的稅率征收城市維護建設稅。
4、城市維護建設稅的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應規定，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
5、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅。
6、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計算依據，并按機構所在地的適用稅率計算繳納城市維護建設稅。
（四）城市維護建設稅減免稅規定：
1、對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅，但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
2、對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅。
3、自2019年1月1日自2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地實際情況，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。
4、自2019年1月1日自2021年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
5、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的城市維護建設稅。
對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。
（五）城市維護建設稅會計核算：
1、計提會計分錄：
借：稅金及附加-城市維護建設稅
貸：應交稅費-應交城市維護建設稅
2、繳納會計分錄：
借：應交稅費-應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
雖然說城市維護建設稅是一個小稅種，但是對于企業來說也是非常重要的，更多稅種學習歡迎加入正保會計網校！跟著網校一起學習《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》該專題以兩套籌劃體系講解，三大階段，14門課程，55個實用籌劃點，按增值稅、所得稅、消費稅、土增稅等各稅種籌劃。點擊進入>>
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