本月《長江三角洲區域申報 發票類稅務違法行為行政處罰裁量基準》開始施行啦！這對長三角區域內申報、發票類違法行為的稅務行政處罰做到“同事同罰、公平公正”有著重要意義。

不過公告和附件的內容很多，這就為大家梳理這19項稅務行政處罰事項的裁量標準的要點，一起來看吧！

01

未按規定期限申報、報送資料

違法行為

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料

處罰依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

處罰標準

1.個人每次處20元的罰款，單位每次處50元的罰款。

2.被認定為非正常戶的，無未繳銷發票且無欠繳稅款、滯納金、罰款的，個人處200元的罰款，單位處500元的罰款；未繳銷發票不滿200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額不滿20萬元的, 個人處500元以上2000元以下的罰款，單位處1000元以上2000元以下的罰款。

3.納稅人有其他嚴重情節的，或者被認定為非正常戶的納稅人未繳銷發票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額20萬元以上的，處2000元以上10000元以下的罰款。

02

非法印制發票

違法行為

未經有權機關指定，非法印制發票

處罰依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條，違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

處罰標準

銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具。

1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。

2.有違法所得的，處10000元以上50000元以下的罰款。

03

應開具未開具發票、未按規定開具發票、以其他憑證代替發票使用

違法行為

1.應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章

2.以其他憑證代替發票使用

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的。

（六）以其他憑證代替發票使用的。

處罰標準

1.涉及發票金額不滿50000元，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以下的罰款；未在限期內改正的，處1000元以上2000元以下的罰款。

2.涉及發票金額50000元以上500000元以下，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以上4000元以下的罰款；未在限期內改正的，處2000元以上5000元以下的罰款。

3.涉及發票金額超過500000元的，處5000元以上10000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

04

未按規定保存、報送開票數據，未按規定使用稅控裝置開具發票

違法行為

1.使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據

2.使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的。

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的。

處罰標準

1.在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以下的罰款。

2.未在限期內改正的，處1000元以上5000元以下的罰款。

3.有其他嚴重情節的，處5000元以上10000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

05

拆本使用發票、擴大發票使用范圍、跨規定區域開具發票

違法行為

1.拆本使用發票

2.擴大發票使用范圍

3.跨規定區域開具發票

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（四）拆本使用發票的。

（五）擴大發票使用范圍的。

（七）跨規定區域開具發票的。

處罰標準

1.涉及發票不滿100份的，處 1000元以下的罰款。

2.涉及發票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。

3.涉及發票超過200份或者有其他嚴重情節的，處5000元以上10000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

06

未按規定繳銷、存放和保管發票

違法行為

1.未按照規定繳銷發票

2.未按照規定存放和保管發票

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（八）未按照規定繳銷發票的。

處罰標準

1.定額發票不滿500份，卷式發票不滿300份，其他發票不滿100份的，處1000元以下的罰款。

2.定額發票500份以上，卷式發票300份以上，其他發票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。

（九）未按照規定存放和保管發票的。

3.其他發票超過200份或者有其他嚴重情節的，處5000元以上10000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

07

未按規定攜帶、郵寄、運輸空白發票，丟失或擅自損毀發票

違法行為

1.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

2.丟失發票或擅自損毀發票

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條，跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

處罰標準

1.涉及發票不滿100份的，處 1000元以下的罰款。

2.涉及發票在100份以上500份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。

3.涉及發票超過500份或者有其他嚴重情節的，處10000元以上30000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

1.定額發票不滿500份，卷式發票不滿300份，其他發票不滿100份的，處1000元以下的罰款。

2.定額發票500份以上，卷式發票300份以上，其他發票100份以上200份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。

3.其他發票超過200份或者有其他嚴重情節的，處10000元以上30000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

08

虛開發票、非法代開發票

違法行為

1.虛開發票（1.為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；2.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；3.介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票）

2.非法代開發票

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

處罰標準

1.虛開金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。

2.虛開金額超過10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

1.非法代開金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。

2.非法代開金額超過10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

09

私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章

違法行為

私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

處罰標準

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品。

1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。

2.違法所得不滿10000元的，處10000元以上50000元以下罰款。

3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節的，處50000元以上500000元以下的罰款。

對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證。

10

轉借發票等違法行為

違法行為

1.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品

2.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的。

處罰標準

1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。

2.違法所得不滿10000元的，處10000元以上50000元以下的罰款。

3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節的，處50000元以上500000元以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

11

違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

違法行為

違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

處罰依據

《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條，違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

處罰標準

1.稅款能追繳入庫的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下的罰款。

2.稅款不能追繳入庫的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。

有違法所得的予以沒收。

>>歡迎加入實務暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續關注正保會計網校會計實務欄目，點擊進入>>