新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
母子公司之間統借統還業務有哪些涉稅問題？
母公司應當是依法登記注冊，取得企業法人資格的控股企業，子公司應當是母公司對其擁有全部股權或者控股權的企業法人。母子公司之間可以進行統借統還業務，但是需謹慎哦~一起來看看有哪些涉稅問題吧！
財稅【2016】36號文件規定，統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。
統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。
統借統還業務，是指：
（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
在執行統借統還政策時，要注意把握以下關鍵節點：
一是資金來源必須是外部，是向金融機構借款或對外發行債券取得資金。
二是資金借入或發債的主體必須是企業集團或者企業集團中的核心企業，歸還金融機構或債券購買方本息時必須由企業集團統一歸還。
三是企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司將資金撥給下屬單位時，對于下屬單位的層級稅法沒有明確，比如撥給子公司可以適用此政策，撥給孫公司是否適用，要咨詢主管稅務機關確認，避免引發稅務風險。
四是對于企業集團提前歸還的，向下屬單位收取的利息是否適用免征增值稅政策，由于稅法規定并未明確，要和主管稅務機關進行確認。
重點提示：
（1）集團證雖然取消了，但是企業依然要證明資金用于集團內公司，證明的方式是在企業信用信息網公示集團內企業名單。
（2）對于集團公司提前還款，但是收取集團內單位利息在后的，是否適用統借統還政策要結合當地稅務機關規定執行，因為政策并未明晰。
做賬報稅是每一個財務人員的看家本領，必備的基本功，沒有這項技能簡直是對財務工作無從下手。正保會計網校推出新課程—做賬報稅私教班第七季，涵蓋做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業，六大核心技能，助您輕松上崗！點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號