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建筑施工企業的“減免稅款”業務處理 熱點問答>
企業享受的減免稅款，只涉及企業所得稅，不涉及其他流轉稅問題，即征即退、先征后退、先征后返稅款除有特殊規定外均應納入應納稅所得額，繳納企業所得稅。以下為建筑施工企業的“減免稅款”業務處理的相關問答，一起來看看吧！
1）購買的增值稅稅控系統專用設備是否都可以抵減？
答：購買的增值稅稅控系統專用設備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。
【政策依據】財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
2）企業購買的稅控設備分開票機是否可以抵減？
答：初次購買的增值稅稅控系統專用設備包括分開票機，因此可以抵減。
3）增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減，是否應取得增值稅專用發票？
答：購買增值稅稅控系統專用設備應取得增值稅專用發票；技術維護費發票無特別要求，專票或普票均可。
4）小規模納稅人取得的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費發票能否抵減稅額？
答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，取得的兩項費用發票均可以全額抵減稅額。
5）購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務費等可否全額抵減稅額？
答：根據文件規定，僅增值稅防偽稅控系統的專用設備和技術維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統。
一般納稅人支付的上述設備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術維護費是指為增值稅稅控系統專用設備支付的服務費，不包括其它類型的服務費。
除上述以外的設備費用和服務費，一般納稅人取得增值稅專用發票的，可作為進項抵扣。
6）小規模納稅人購買稅控設備未抵減稅額的，轉為一般納稅人之后是否可以繼續抵減？
答：可以繼續抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發生額里。
7）一般納稅人取得的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用的專票，是否需要認證？
答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉出。
8）我公司2019年1月購買了增值稅專用電腦、打印機、掃描儀，是否屬于財稅〔2012〕15號文件規定的增值稅稅控系統專用設備？
答：根據（財稅〔2012〕15號）和（國稅發〔2006〕156號）等文件所稱專用設備，指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。計算機、打印機、掃描器具和其他設備屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規定的可以全額抵扣的項目，但是可以取得專用發票，通過認證后抵扣其進項稅額。
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