簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人因行業的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票，按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。

一般納稅人有哪些情形可以選擇簡易計稅辦法呢？主要有以下幾種：

★公共交通運輸服務。

★經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

★電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

★以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

★在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

★非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、銷售技術、著作權等無形資產、技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

建筑服務

★以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

★為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

★為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

銷售不動產

★一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

★一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

★房地產開發企業，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

不動產經營租賃服務

★一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

★公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算應納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（5）自來水

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）

（2）典當業銷售死當物品

（3）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

★自2016年4月1日起，獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

★自2012年7月1日起，藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

★自2019年3月1日起，生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

★自2019年1月1日至2023年12月31日，一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以選擇簡易辦法計算繳納增值稅。

銷售固定資產

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

★2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

★一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

金融服務

★農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

★對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

★2018年7月1日至2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

★一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 【財稅〔2016〕47號】

★納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。 【財稅[2016]68號】一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為：

★收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

★一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

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