為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵境外投資者在華投資，財政部、稅務總局國家、發展改革委商務部聯合印發《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號），以下稱《通知》），國家稅務總局印發《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號），對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

如何判斷是否滿足享受該政策的條件？需要提供什么資料？已為您歸納整理了相關政策與問題解答，快一起來看看吧~

01、境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策需滿足什么條件？

(一)境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份(符合條件的戰略投資除外)。具體是指：

1、新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積；

2、在中國境內投資新建居民企業；

3、從非關聯方收購中國境內居民企業股權;

4、財政部、稅務總局規定的其他方式。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業統稱為被投資企業。

(二)境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

(三)境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。

02、境外投資企業申請享受暫不征收預提所得稅政策需要提交哪些資料？

（一）境外投資者按規定申請享受暫不征稅政策時，應當填寫《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業。

（二）境外投資者按規定申請追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業主管稅務機關提交《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

03、境外投資企業申請享受暫不征收預提所得稅政策時利潤分配企業如何操作？

（一）按規定審核境外投資者提交的資料信息，確認境外投資者填報的信息完整，有無缺項；利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；境外投資者填報信息涉及利潤分配企業的內容真實、準確。

（二）在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交由利潤分配企業填寫的《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》；由境外投資者提交并經利潤分配企業補填信息后的《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

04、境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內居民企業已經認繳的注冊資本，是否可以享受暫不征稅預提所得稅政策？

境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內居民企業已經認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于通知第二條第（一）項規定“新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積”情形，凡符合通知規定其他條件的，均可按規定享受暫不征稅預提所得稅政策。

05、境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉用于投資的利潤款項的，是否可以享受暫不征稅預提所得稅政策？

境外投資者按照金融主管部門的規定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉再投資資金，并在相關款項從利潤分配企業賬戶轉入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶的，視為符合通知第二條第（三）項規定“境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉”的規定，凡符合通知規定其他條件的，均可按規定享受暫不征稅預提所得稅政策。

06、什么情形下境外投資者應停止享受暫不征稅政策？

境外投資者享受暫不征稅政策后，通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征稅政策的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

07、境外投資者補繳稅款時，是否可以享受稅收協定待遇？

境外投資者補繳稅款時，除后續稅收協定另有規定外，仍可適用相關利潤支付時有效的稅收協定。境外投資者辦理享受稅收協定待遇的，應按《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》（國家稅務總局公告2019年第35號）的規定執行。

08、享受政策后，被投資企業發生重組且按特殊性重組政策進行稅務處理的，需要補繳遞延的稅款嗎？

境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業發生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，按照通知第七條規定，可繼續享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不補繳遞延的稅款。

09、享受政策后，處置部分股權，需要補繳稅款嗎？

境外投資者部分處置持有的包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的同一項中國境內居民企業投資，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資，按通知第六條規定補繳稅款。

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