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費用能否報銷將直接影響到我們企業所得稅的計算,在實務工作中,費用報銷影響所得稅主要體現在以下幾點:
(一)跨年的發票能否稅前扣除
★參考政策:國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告
國家稅務總局公告2011年第34號
(二)關于企業提供有效憑證時間問題
企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
★參考政策:國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告
國家稅務總局公告2012年第15號
(三)關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
(四)哪些經濟業務可以沒有發票
★參考政策:中華人民共和國發票管理辦法 第十九條:銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票。
(五)沒有發票能否報銷,如何報銷
(六)哪些發票不能報銷
1、不合規的發票
2、地域限制(手工發票)
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