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購進“國內旅客運輸服務”涉及的進項稅額計算抵扣問題是今年的熱點話題,你對于新出的旅客運輸政策公告有沒有了解透徹呢,今天一起來看一下國內旅客運輸服務需要注意的事項以及賬務處理。
★需注意的時間點
★國內旅客運輸服務可抵扣進項稅額的計算方法
★具體賬務處理
Ⅰ.航空運輸電子客票行程單
例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2019年4月1日到廈門出差,乘坐國內某航空公司航班支付航空機票款1900元,燃油費附加100元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。
國內航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加)/(1+9%)×9%=165.14(元)
賬務處理
借:銷售費用——差旅費 1834.86
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 165.14
貸:銀行存款/庫存現金等 2000
Ⅱ.國內旅客運輸服務鐵路車票
例:2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18(元)
報銷高鐵票時的賬務處理
借:管理費用——差旅費 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18
貸:銀行存款/庫存現金 218
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