本文內容概要：

一、《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

二、四類惠普金融政策再延續實施期限延長到2023年12月31日

一、國家正式宣布！小規模減按1%征收延長到12月31日

公告原文如下：

為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業全面復工復業，現將有關稅收政策公告如下：

《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務總局

2020年4月30日

13號公告原文：

《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》

（財政部?稅務總局公告2020年第13號）

為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業，現就有關增值稅政策公告如下：

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

特此公告。

財政部?稅務總局

2020年2月28日

適用范圍開票等實務

1、該政策適用所有增值稅小規模納稅人，無論是企業還是個體工商戶，只要屬于小規模納稅人，均可以享受支持復工復業增值稅優惠政策。

2、小規模納稅人銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策（另湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅）。

3、一般納稅人適用簡易計稅適用征收率3%，不可以享受支持復工復業增值稅優惠政策。

4、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

5、增值稅小規模納稅人按照《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

6、增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

二、四類惠普金融政策再延續，實施期限延長到2023年12月31日

為進一步支持小微企業、個體工商戶和農戶的普惠金融服務，財政部和稅務總局近日發布《關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第22號），對多份文件中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。具體有哪些優惠，一起來看看↓

支持農村金融發展

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息#3E3E3E收入，免征增值稅。

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司對種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

——《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

支持小額貸款公司

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）執行。

——《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

支持小微企業融資

自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

——《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

支持為小微企業提供融資擔保

自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。

——《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

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